question-circle Contabilidad. Activos financieros AFDV (instrumentos de deuda) ¿cómo se aplica la reversión del deterioro?

16 Jul 2019 13:13 - 16 Jul 2019 13:24 #87299 por mgm
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Hola, tengo una duda de contabilidad: En instrumentos de deuda calificados como activos financieros disponibles para la venta, ¿cómo se aplica la reversión del deterioro?
¿Revierto el deterioro ya dotado y el resto: (251) a (761)?
Gracias
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16 Jul 2019 15:59 #87307 por JohnnieTH
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Si he entendido bien tu pregunta, sí es correcto.

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16 Jul 2019 16:47 #87309 por Danizafra
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Los IFDV (ya sean acciones o títulos de deuda) se valoran posteriormente por su valor razonable y por regla general no se deterioran, simplemente hay que hacer ajustes de valor razonable. Además se caracterizan porque los cambios de valor razonable se regulan contra el P.Neto.
Solo hay un caso en el cual se deterioran y es cuando se produce una perdida de valor superior al 40% o perdida continuada en el tiempo durante más de 1año y medio. Creo recordar que este deterioro es perdida irreversible (no estoy seguro pero me suena eso) con lo cual no había reversión del deterioro.
Yo entiendo que te refieres a los ajustes de valor razonable y hay que ajustarlo contra el P.Neto (grupos 8 y 9 del PGC)
Si hay perdida haces:
800 a 251
133 a 800
Si hay beneficios
251 a 900
900 a 133
Creo recordar que era así.
Lo que tú planteas no es un deterioro de valor es un ajuste de valor razonable y sería correcto si se tratase de cartera especulativa, pero como mencionas AFDVenta hay que utilizar grupos 8 y 9

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16 Jul 2019 20:34 #87332 por mgm
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Perdón, lo he puesto de manera tan general que no me he explicado bien.

Me refiero al supuesto que contempla la norma 9ª apartado 2.6.3 PGC que establece que en instrumentos de deuda calificados como AFDV es posible reconocer deterioro si existe “una reducción o retraso en los flujos de efectivo estimados futuros, que pueden venir motivados por la insolvencia del deudor”

Y posteriormente añade que: “Si en ejercicios posteriores se incrementase el valor razonable, la corrección valorativa reconocida en ejercicios anteriores revertirá con abono a la cuenta de pérdidas y ganancias del ejercicio”.

Mi duda es que si, teniendo ya un deterioro del ejercicio anterior, en este ejercicio hacemos la revisión de deterioro y el importe de la recuperación de valor es mayor al deterioro ya dotado, ¿qué se hace con la parte que excede del deterioro reconocido anteriormente?

Supongo que por el importe del deterioro dotado: (297) a (796) y por el exceso: (251) a (761), pero no sé seguro si esto es así.

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16 Jul 2019 22:18 #87336 por Danizafra
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Ahí ya me pillas jaja
Esta situación no se me había planteado nunca en los supuestos. Además llevo sin tocar la contabilidad desde que hicimos el segundo ejercicio y espero no volver a estudiar
No te voy a decir sí o no, solo te digo que nunca lo había hecho así
Mira esta resolución a ver si te ayuda
www.icac.meh.es/Consultas/Boicac/ficha.aspx?hid=322

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17 Jul 2019 10:29 - 17 Jul 2019 10:31 #87350 por JohnnieTH
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Pues a ver, es la primera vez que me lo planteo, pero entiendo, según el PGC, que si son valores representativos de deuda, se revierten con abono a la cuenta de PyG y si son instrumentos de patrimonio, directamente contra el PN.

De modo que, en el primer caso (valores representativos de deuda) sería:
- Deterioro: (696/698) a (297/597)
- Reversión: (297/597) a (796/798)
- Exceso de valoración: (251/541) a (900) y de (900) a (133)

Y en caso de instrumentos de patrimonio:
- Deterioro: (696/698) a (902) y de (902) a (133). Previamente se apuntó la pérdida de valor: (800) a (250/540) y (133) a (800).
- Reversión: aumento normal de valor de (250) a (900) y de (900) a (133).

No estoy seguro del todo de si estaría bien. Pero igual si! XD

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