Pago parcial en el procedimiento de apremio ¿Cómo se imputa el pago a los distintos conceptos de la deuda tributaria? (recargos, intereses, costas y cuota)

Me podéis decir como se reparten las cantidades pagadas en un procedimiento de apremio cuando es un pago parcial.
Supongo que el recargo, ejecutivo y reducido, al menos es lo último, porque según el articulo 28 LGT, se aplicarán cuando se satisfaga la totalidad de la deuda, incluido dicho recargo.
Pero costas, deuda e intereses,¿se reparte la deuda por igual, o existe algún orden?
Gracias.

segun el art. 116.2 del RGR lo primero que se cubren son las costas del procedimiento y luego segun la antiguedad de las deudas, a no ser que haya deudas garantizadas o créditos con preferencia conferida por ley (art 116.3 RGR). Dentro de eso, yo interpreto que cada deuda se debe liquidar totalmente, incluidos sus recargos e intereses antes de aplicar el restante a la siguiente, pero la verdad es que ha sido mi forma de entenderlo, no sé si hay algun precepto legal que lo apoye....

Hola. Creo que como ha dicho el compañero, el concepto de deuda tributaria incluye intereses de demora y recargos y excluye sanciones. Un saludo.

Si eres tú el que quiere hacer un pago parcial de la deuda, tú eliges a qué deuda ha de imputarse el pago, art. 63.1 LGT. Si ese pago no alcanza a cubrir toda la deuda y los recargos, primero se intenta cubrir el principal de la deuda que es lo que va generando intereses de demora, los recargos no los generan. Y los intereses de demora se liquidan después, porque hasta que no se sepa la fecha en que se realiza el pago no se pueden calcular (la casuística viene en el art. 72 RGR). Ojo, me refiero a los intereses de demora del periodo ejecutivo, obviamente... los que están incluidos en una liquidación ya forman parte de la deuda a ingresar.

Si finalizado el procedimiento de apremio el importe obtenido es insuficiente para cubrir todas las deudas, costas, recargos, etc... se aplica el art. 116 RGR y art. 63.3 LGT. Una vez cubiertas las costas, entre varias deudas y varios recargos se irían aplicando por orden de antiguëdad, entiendo yo, salvo que haya alguna garantía o preferencia. El recargo de apremio ordinario, por ejemplo, sería exigible cuando se notifique la providencia de apremio, entonces habrá que estar a esa fecha.

Muchas gracias por una respuesta tan completa.
Entiendo entonces que si me mandan una notificación de apremio de 10.000 euros + 10%,= 11.000. Y decido pagar la mitad en el plazo 5.500, quedaría una deuda de 4.500+ el recargo
Después recibiré otra con recargo de apremio ordinario, de 4.500+ 2.000, (dado que el recargo sería sobre los 10.000).
Si decido pagar 3.000, sería una deuda de 1.500+2.000+ intereses.
Finalmente si pago los 3.000, me darían una liquidación de intereses que debería ingresar.
¿Es correcto?

El recargo ejecutivo del artículo 28 es único para toda la deuda, por lo que, en el caso de un pago parcial, dado que no has ingresado toda la deuda junto con el recargo de apremio reducido del 10% en el plazo del 62.5, se devengará el recargo ordinario del 20% sobre TODA la deuda no ingresada en periodo voluntario, en tu ejemplo, 20% sobre 10.000€.
Tanto el recargo del 20% como los intereses de demora del periodo ejecutivo se liquidarán por separado, por lo que los pagos parciales que realices, si todavía no te han notificado dichas liquidaciones, irán destinados a cubrir el principal de la deuda.

Una cosa, a mi han dicho en la academia que la imputación de pagos por parte del OT solo es posible en periodo voluntario y que en periodo ejecutivo es la administración la que decide a que deuda se imputa el pago. Me podríais confirmar si es o no así?
Entiendo además que hablas de un pago insuficiente para una única deuda, y del reparto del pago entre los distintos componentes de la misma....( yo entendí que hablabas de varias deudas ); yo la verdad no lo sé, Pero en realidad el principal de la deuda es más antiguo que el recargo y obviamente que los intereses que se liquidan al final.... por tanto igual se aplicarían los 5000 a la deuda inicial, no?
Alguien lo tiene claro?

Gracias. Creo que lo veo claro!

Luego ya se entra en ¿Qué créditos son también privilegiados. Como los garantizados por el ET o los que tienen privilegios en la LGP y LGT.

Yo tengo entendido que la imputación de pagos la realiza el obligado salvo en los casos de ejecución forzosa, que es la Administración la que los imputa según el orden del 116 del reglamento.

En esto hay que estar al 63 LGT. Cualquier pago que realice el OT se dirige a la deuda que él determine. Sólo cuando estamos hablando de la ejecución forzosa (entiendo que se refiere ya a la enajenación de los bienes embargados y los importes de esa enajenación) es la Administración la que los imputa, en orden a la más antigua en función de cuándo fue ésta exigible.

Por seguir con el ejemplo del compañero de más arriba: apremio sobre 10.000. La carta de pago será de 11.000. Ingreso 5000. Es este caso sólo hay una deuda, así que van para ella. Si tuviera otras deudas, incluso aunque fueran más recientes, estuvieran éstas voluntario y demás, el OT elije la que quiera. Como no cumplo los requisitos del 28.3, el apremio sigue sobre 7000 (los 5000 que me quedaban sin pagar + 20% de la deuda de 10.000)
Continúa el procedimiento, al AEAT embarga. Supongamos 3000 en una cuenta. Esos 3000 iran primero para pagar las costas, y luego se aplicarán forzosamente a la deuda más antigua (en este caso sólo tenemos una, pero si hubiera otra posterior, aunque fuera más pequeña y lo embargado fuera suficiente para saldarla, irían a la más antigua).
Si las costas fueran de 100, nos quedaría viva una deuda de 4100 más los correspondientes interes de demora.

Un saludo