file Pérdidas deterioro valores representativo deudas art. 13.2 c) LIS

21 Abr 2017 11:34 #39348 por mariacm
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Hola! Por favor alguien me puede decir cómo interpretar el art. 20 al que hace referencia art. 13.2.c) ¿qué es lo que sería deducible?
" Las pérdidas por deterioro de los valores representativos de deuda.
Las pérdidas por deterioro señaladas en este apartado serán deducibles en los términos establecidos en el art. 20 de esta Ley"
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21 Abr 2017 18:23 - 21 Abr 2017 18:26 #39424 por Rita Levi
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Hola!
Lo primero, ten en cuenta que lo del artículo 20 se refiere a todo el apartado 2 del artículo 13, no sólo a la letra c).

Esto es lo que dice el Art.20: ""Cuando un elemento patrimonial o un servicio tengan diferente valoración contable y fiscal, la entidad adquirente de aquél integrará en su base imponible la diferencia entre ambas, de la siguiente manera:

a) Tratándose de elementos patrimoniales integrantes del activo circulante, en el período impositivo en que éstos motiven el devengo de un ingreso o un gasto.

b) Tratándose de elementos patrimoniales no amortizables integrantes del inmovilizado, en el período impositivo en que éstos se transmitan o se den de baja.

c) Tratándose de elementos patrimoniales amortizables integrantes del inmovilizado, en los períodos impositivos que resten de vida útil, aplicando a la citada diferencia el método de amortización utilizado respecto de los referidos elementos, salvo que sean objeto de transmisión o baja con anterioridad, en cuyo caso, se integrará con ocasión de la misma.

d) Tratándose de servicios, en el período impositivo en que se reciban, excepto que su importe deba incorporarse a un elemento patrimonial en cuyo caso se estará a lo previsto en los párrafos anteriores.""

En el caso de la letra c) del Art.13 que comentas, se trata de un bien del inmovilizado no amortizable (CASO B del Art.20) , por lo que el año del deterioro harás un ajuste negativo en la liquidación de IS porque no será deducible.

EJEMPLO:

Imagina que contabilizas la Obligación (Valor representativo de deuda) por 1000€ y el deterioro son 100€. Tu valor contable serán 900€ pero el valor fiscal serán 1000€.

Cuando lo vendas o des de baja, si por ejemplo lo vendes por 1200€, el beneficio contable será de 300€, pero el beneficio fiscal será de 200€, por lo que ese año, de acuerdo con el Art.20 te aplicarás esa pérdida que tuviste dando en la liquidación de IS ajuste negativo por importe de 100€.

Para la aplicación en el art.13 del art.20, olvídate del primer párrafo del Art.20 y ves directamente a las reglas de imputación de cada letra.

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21 Abr 2017 19:03 #39428 por mariacm
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Muchas gracias por la aclaración y el ejemplo!
No había relacionado "el valor representativo de deuda" del art. 13 con los "elementos patrimoniales no amortizables" del art. 20.
El siguiente usuario dijo gracias: Rita Levi

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25 Abr 2017 16:17 - 25 Abr 2017 16:18 #39518 por PreparandoTH
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Rita Levi escribió: En el caso de la letra c) del Art.13 que comentas, se trata de un bien del inmovilizado no amortizable (CASO B del Art.20) , por lo que el año del deterioro harás un ajuste negativo en la liquidación de IS porque no será deducible.


Hola!

Estoy de acuerdo con todo menos con el ajuste en el año del deterioro. Supongo que lo has puesto sin querer pero el ajuste sería positivo, no? ya que es un gasto contable que no admite la LIS, por tanto el beneficio fiscal (base imponible) aumenta.

Por cierto Rita, aunque no sea el hilo adecuado aprovecho para felicitarte por el aprobado en conta! no esperábamos menos, a por el dictamen!

Saludos
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25 Abr 2017 22:49 #39529 por Rita Levi
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Hola PreparandoTH! Cuánto tiempo! Muchas gracias..y sí, fue un lapsus, es ajuste positivo..De hecho tengo q ir con cuidado porque escribiendo me equivoco muchas veces con los ajustes y queriendo decir una cosa y pongo lo contrario..

Saludos!!

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26 Abr 2017 18:40 #39575 por mariacm
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Hola "preparando TH"
Creo que la solución de Rita era correcta, porque entiendo que hay 2 momentos y ajustes diferentes: (con el ejemplo de Rita)
1) En el momento en que se produce el deterioro del valor, (año X) este no es deducible fiscalmente (según art. 13.2.c) por tanto Ajuste fiscal = +100 (gastó contable=100 y gasto fiscal=0)
2) En el momento transmisión/ baja, ( suponer año X+2), beneficio contable= 300 y beneficio fiscal=200, por tanto Ajuste negativo=-100 ( diferencia positiva que revierte?) O sería el beneficio contable igual al beneficio fiscal ya que el deterioro ya es fiscalmente deducible?
A que te refieres PreparandoTH" "cuando dices que es un gasto contable que no admite la LIS"? No lo admite cuando se produce pero sí en el momento de la baja/ transmisión.

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01 May 2017 16:02 #39718 por PreparandoTH
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Hola mariacm,

Únicamente puntualicé el primer ajuste. Que rita dijo que era negativo y como tú misma has indicado al poner "+100" es positivo. En el momento de la transmisión el art. 20 LIS te permite integrar en la base imponible las diferencias entre valoraciones contables y fiscales.

Cuando digo que es un gasto contable que no admite la LIS me refiero al momento de la contabilización del deterioro. El deterioro se contabiliza de acuerdo con la NRV 9 del PGC y la resolución del deterioro del ICAC, pero la LIS no lo acepta hasta el momento en que se transmita o se de de baja según su art. 20 (es decir, retrasa su deducibilidad). Y lo que podrá ser deducible con motivo de la trasmisión o baja será la diferente valoración contable y fiscal que originó la contabilización de un deterioro no deducible en el valor representativo de deuda.

Espero haberme explicado mejor, saludos!

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