question-circle CONTA: Ventas con pacto recompra

13 Mar 2017 09:18 #35948 por Rita Levi
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Cuando vendemos un bien con pacto de recompra, en que casos daremos de baja el bien y en que casos lo daremos directamente como financiación?

Es que acabo de hacer un examen en el que se vende un inmovilizado con pacto de recompra a 2 años y en la solución NO da de baja el bien, sino que en el haber figura un pasivo de "Deudas a largo plazo".

En cambio, tengo un ejercicio de venta de Bonos con pacto de recompra a 3 meses y sí que da de baja los Bonos, a los cuales va imputando intereses y a los 3 meses los vuelve a comprar..

¿Qué criterio se sigue?

Gracias!

PD: Soy consciente de que hago muchas preguntas de Conta últimamente...:oops:

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13 Mar 2017 09:33 #35949 por haciendasomostodos
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Si no me equivoco, cuando hay un bien por enmedio es como un Leasing, se llama operación Lease-Back. Supongo que cuando es una operación con activos financieros se trata de "especulación" y no supone un actividad de financiación.

Entiendo que es por eso... Una es un Lease-Back y la otra es especulación, no financiación.
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13 Mar 2017 10:28 #35954 por Rita Levi
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Muchas gracias! No había caído en esa clasificación..pues si nadie lo contradice me quedo con ese criterio..
Gracias!!

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13 Mar 2017 11:22 #35959 por nerobait
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Yo tengo un ejemplo de pacto de recompra de acciones y lo considera financiación, y por lo tanto no se dan de baja las acciones, sino que se da de alta la deuda, es decir se reconoce el pasivo financiero, y las acciones siguen en el activo del balance.
Las acciones se reclasificar a Inversiones financieras cedidas temporalmente .
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13 Mar 2017 11:27 #35962 por nerobait
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Lo importante creo.. Es la consideración que se le de, es decir, si del enunciado se deduce claramente que se trata de la obtención de financiación , no se da de baja el activo, sea un inmueble, acciones ....... Eso es lo importante, la interpretación que se le de a la operación, desde el punto de vista económico, ya sabemos prima el fondo sobre la forma.
Si se ve claramente que con la operación lo único que quieres es financiación, da igual el activo que sea, hay que dar de alta el pasivo financiero, y tratarlo como una financiación.

Salvo mejor opinión !! :)
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13 Mar 2017 11:34 #35965 por Rita Levi
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Gracias!
Es q no entiendo pq estas cosas no se dejan más claras en el PGC..

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13 Mar 2017 11:45 #35966 por adiestrador
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Rita Levi escribió: Cuando vendemos un bien con pacto de recompra, en que casos daremos de baja el bien y en que casos lo daremos directamente como financiación?

Es que acabo de hacer un examen en el que se vende un inmovilizado con pacto de recompra a 2 años y en la solución NO da de baja el bien, sino que en el haber figura un pasivo de "Deudas a largo plazo".

En cambio, tengo un ejercicio de venta de Bonos con pacto de recompra a 3 meses y sí que da de baja los Bonos, a los cuales va imputando intereses y a los 3 meses los vuelve a comprar..

¿Qué criterio se sigue?

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PD: Soy consciente de que hago muchas preguntas de Conta últimamente...:oops:


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13 Mar 2017 12:30 #35972 por Rita Levi
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Muchas Gracias Adiestrador!!!
Me meten un ejercicio así y me da algo..

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13 Mar 2017 13:40 #35984 por Maridm
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un pacto de recompra de bonos ha caido en TAC este año, supuesto 2

APARTADO 2.2
Nuestra empresa adquiere el 1 de enero por 180.000 un bono de 200.000 nominales, con vencimiento a 31 de diciembre del mismo año. El bono es pagadero por el valor nominal a su vencimiento y no genera pagos periódicos de intereses.
El 1 de abril de ese año nuestra empresa vende el pagaré a otra empresa por 190.000, comprometiéndose a recomprarlo por 198.000 el 1 de octubre del mismo ejercicio.
Nuestra empresa:
Considera que, al ser un vencimiento a corto, es aceptable, de acuerdo con el Plan General de Contabilidad, no utilizar el coste amortizado como criterio de valoración.
Reconoce trimestralmente los intereses implícitos de sus instrumentos financieros activos y pasivos.

SE PIDE: asientos a realizar por nuestra empresa en las siguientes fechas:
a) 1 de enero
b) 1 de abril
c) 1 de octubre
d) 31 de diciembre

a) a 1 de enero: reconocimiento de la compra de VRD
180.000 541 VRD a corto plazo a Banco 572 180.000

b) 1 de abril

Por el devengo de intereses correspondiente a IE = 0.111111111
180.000 (1+ie)= 200.000

180.000 (1+0.1111)3/12= 200.000

4.804,21 541 VRD a corto plazo a Ingresos financieros VRD 761 4.804,21

Pacto de recompra del VRD no implica la baja del activo pues existe un compromiso de compra del mismo en el corto plazo, se procede a registrar la deuda

190.000 572 Bancos a Deudas a corto plazo 521 190.000

c) a 1 de octubre
Por el devengo de intereses correspondiente a la deuda por la recompra IE = 0,08598338
190.000 (1+0,08598338) 3/12-1 = 3958,76
3958,76 662 Deudas CP a Deudas a corto plazo 521 3958,76


Por el devengo de intereses del bono

4.804,21 541 VRD a corto plazo a Ingresos financieros VRD 761 4.804,21

Por la recompra

198.000 541 Deudas a corto plazo a Banco 572 198.000



esto es lo que yo intente hacer en el examen y lo que he hecho para la solucion del examen propuesto en este foro.
Nerobait, a donde reclasificas el bono?

Por favor, decidme como lo haríais
saludos

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  • Maridm
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13 Mar 2017 15:56 - 13 Mar 2017 16:11 #35998 por Diana69
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Maridm escribió: un pacto de recompra de bonos ha caido en TAC este año, supuesto 2

APARTADO 2.2
Nuestra empresa adquiere el 1 de enero por 180.000 un bono de 200.000 nominales, con vencimiento a 31 de diciembre del mismo año. El bono es pagadero por el valor nominal a su vencimiento y no genera pagos periódicos de intereses.
El 1 de abril de ese año nuestra empresa vende el pagaré a otra empresa por 190.000, comprometiéndose a recomprarlo por 198.000 el 1 de octubre del mismo ejercicio.
Nuestra empresa:
Considera que, al ser un vencimiento a corto, es aceptable, de acuerdo con el Plan General de Contabilidad, no utilizar el coste amortizado como criterio de valoración.
Reconoce trimestralmente los intereses implícitos de sus instrumentos financieros activos y pasivos.

SE PIDE: asientos a realizar por nuestra empresa en las siguientes fechas:
a) 1 de enero
b) 1 de abril
c) 1 de octubre
d) 31 de diciembre

a) a 1 de enero: reconocimiento de la compra de VRD
180.000 541 VRD a corto plazo a Banco 572 180.000

b) 1 de abril

Por el devengo de intereses correspondiente a IE = 0.111111111
180.000 (1+ie)= 200.000

180.000 (1+0.1111)3/12= 200.000

4.804,21 541 VRD a corto plazo a Ingresos financieros VRD 761 4.804,21

Pacto de recompra del VRD no implica la baja del activo pues existe un compromiso de compra del mismo en el corto plazo, se procede a registrar la deuda

190.000 572 Bancos a Deudas a corto plazo 521 190.000

c) a 1 de octubre
Por el devengo de intereses correspondiente a la deuda por la recompra IE = 0,08598338
190.000 (1+0,08598338) 3/12-1 = 3958,76
3958,76 662 Deudas CP a Deudas a corto plazo 521 3958,76


Por el devengo de intereses del bono

4.804,21 541 VRD a corto plazo a Ingresos financieros VRD 761 4.804,21

Por la recompra

198.000 541 Deudas a corto plazo a Banco 572 198.000



esto es lo que yo intente hacer en el examen y lo que he hecho para la solucion del examen propuesto en este foro.
Nerobait, a donde reclasificas el bono?

Por favor, decidme como lo haríais
saludos


Maridm muchas gracias. Lo tengo igual, menos mal
.
Rita, es como dicen los otros compañeros, es una financiación el pacto de recompensa, porque no se transfiere los riesgos y beneficios inherentes al activo, sea el que sea. Hay un caso en un examen de TAC de hace dos o tres años con un cuadro. Lo compra y al poco lo cede y lo recompensa al año después, con lo que es una financiación y lo registra como un préstamo devengado intereses a coste amortizado . No he visto más casos que ese del cuadro o el de la repo de este año de TAC, pero Intuyo que todos son así. Cuidado con los léase back que no son lo mismo, aunque también son financiación ajena como un préstamo.
busca algún caso de supercontable, contabilidad.tk o en gabilos en Google, creo que tienen más ejemplos.

www.supercontable.com/pag/documentos/cas...acto_de_Recompra.htm

gregoriolabatut.blogcanalprofesional.es/...umero-101marzo-2015/
aeca.es/old/actualidadnic/noticias70/70.pdf
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  • Diana69
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13 Mar 2017 17:23 #36001 por Rita Levi
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Muchas gracias Maridm y Diana! Yo siempre lo había hecho todo como un Leaseback, pero al ver un ejercicio que da de baja los bonos me ha liado...debe estar mal..

Una cosa, Maridm. Antes de mirar la solución que has hecho del supuesto de TAC lo he hecho primero yo sola y me da otras cifras, porque como dice que los intereses implícitos se reconocen trimestralmente, al reconocer los de Julio antes que los de octubre, no me sale lo mismo que a vosotras..

No sé si me estoy liando yo con algo..Te paso una foto de como lo he hecho yo..

Saludos!!

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13 Mar 2017 17:26 #36002 por Rita Levi
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13 Mar 2017 18:29 #36005 por Diana69
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Rita Levi escribió:

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Estoy de acuerdo. Al no abonar intereses explícitos ni amortizar capital, se va devengado y acumulando todo al principal para llegar al nominal al vencimiento, de acuerdo al coste amortizado y al tipo implícito calculado. En el examen puse que la empresa había cometido un error al no seguir el coste amortizado y procedía un ajuste. Es igual que con las provisiones de desmantelamiento o de inmovilizado , se va devengado y sumando el interés hasta alcanzar el valor final.

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  • Diana69
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13 Mar 2017 19:24 #36010 por Diana69
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Rita has intentado éste ? Es el anterior al que estamos hablando. Es similar aunque me parece más difícil, ya sólo el tema de tener que interpolar para sacar el tie de un empréstito tipo 1 con pago periódico de cupón y reembolso de los mismos títulos cada año, con prima emisión es que me saco de mis casillas... En el examen solo dejé explicado que habría que llevar todo los intereses explícitos e implícitos a coste amortizado, devengado y pagando los explícitos y los implícitos acumulándose al principal, amortizando la cuota anualmente, hasta llegar al valor nominal al vencimiento ,sólo dejé indicados los asientos sin poner cifras...

La ecuación de equivalencia en origen creo que sería (incluyendo gastos y prima) 194000-2100= valor actual de de renta constante temporal préstamo francés de 3 años al tie?

Nuestra sociedad ha emitido bonos por un valor de reembolso de 200.000 euros al 4 %. El reembolso del principal y el pago de los intereses anuales se llevan a cabo en tres años, cada 31 de diciembre, por el procedimiento de anualidad constante. En el momento de la emisión se recibieron de los suscriptores 194.000 euros, considerándose que la diferencia con el valor de reembolso era una prima de emisión. Al final de 2015, primer ejercicio de vida del empréstito, la sociedad ha calculado y contabilizado intereses y capitales amortizados según el tipo de interés nominal. La prima de emisión ha sido considerada como un gasto a distribuir en varios ejercicios y ha sido imputada a resultados linealmente durante los tres años de vida del empréstito. Idéntico criterio se ha utilizado con los gastos de emisión, que han ascendido a 2.100 €. Al cerrar dicho ejercicio de 2015, primer año de vida del empréstito, el director financiero indica que no se ha registrado adecuadamente la deuda según el criterio del coste amortizado, proponiendo los ajustes a realizar antes de la formulación de las cuentas anuales de dicho ejercicio. SE PIDE: Formular los ajustes en la contabilidad, para que la misma refleje adecuadamente la operación. No es necesario que distinga en cuentas de pasivo corriente la parte del empréstito que vence a corto plazo.

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  • Diana69
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13 Mar 2017 19:28 #36011 por Maridm
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Diana69 escribió:

Rita Levi escribió:

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Ok rita, lo he visto de rapidez pero estoy de acuerdo contigo, ya que yo me he saltado acumular los intereses de julio (aunqe se perfectamente lo que pedia el enunciado) cnd hice el supuesto se me debio pasar.

Un saludo


Estoy de acuerdo. Al no abonar intereses explícitos ni amortizar capital, se va devengado y acumulando todo al principal para llegar al nominal al vencimiento, de acuerdo al coste amortizado y al tipo implícito calculado. En el examen puse que la empresa había cometido un error al no seguir el coste amortizado y procedía un ajuste. Es igual que con las provisiones de desmantelamiento o de inmovilizado , se va devengado y sumando el interés hasta alcanzar el valor final.

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