question-circle LGT art 148 comprobación alcance parcial y RGAT art 178 extensión y alcance del procedimiento de inspección

17 Dic 2020 21:06 - 18 Dic 2020 17:32 #115478 por Dustin
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Hola,

SUPUESTO 1.

Órgano Inspección comprueba TODOS LOS ELEMENTOS del MODELO 303 IVA 2T 2019. El Obligado tributario ingresó el 20 de julio 2019, 2645 euros por domiciliación, por dicho modelo.

PREGUNTA : Es este un PROCEDIMIENTO DE INSPECCION de CARÁCTER GENERAL o PARCIAL ?

Mi pregunta es , para que tenga CARÁCTER GENERAL, tiene el Órgano de Inspección, que comprobar los 4 Trimestres del IVA del 2019 ?

En otras palabras el IVA modelo 303 2T 2019, es por sí solo una OBLIGACIÓN TRIBUTARIA ?


SUPUESTO 2.

Órgano Inspección comprueba TODOS LOS ELEMENTOS del MODELO 130 IRPF ESTIMACIÓN DIRECTA SIMPLIFICADA , 3T 2018. El Obligado tributario presentó el 20 de octubre 2018, dicho modelo 130 ( pago fraccionado, a cuenta del IRPF 2019 ) con resultado cero. Sin ingreso.

PREGUNTA : Es este un PROCEDIMIENTO DE INSPECCION de CARÁCTER GENERAL o PARCIAL ?

Mi pregunta es , para que tenga CARÁCTER GENERAL, tiene el Órgano de Inspección, que comprobar los 4Trimestres del IRPF y el MODELO 100 ( DECLARACION DE RENTA ANUAL del 2018 ?

En otras palabras el IRPF modelo 130 3T 2018, es por sí solo una OBLIGACIÓN TRIBUTARIA ?

Gracias compis.
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18 Dic 2020 01:28 #115487 por Brujita
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¡Hola!
SUPUESTO 1
Bajo mi punto de vista tiene carácter general y sí, el IVA de un trimestre es una obligación tributaria
SUPUESTO 2
En este caso lo mismo que lo anterior. No tiene carácter parcial porque tu mismo dices que se comprueban todos los elementos del IRPF. Para que tuviera carácter parcial, las actuaciones inspectoras no pueden afectar a todos los elementos.
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18 Dic 2020 09:52 #115493 por Shinobi
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Diría que los pagos fraccionados son una obligación tributaria y, por lo tanto, si se comprueban todos los elementos de un trimestre el alcance es general respecto de dicho trimestre.
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18 Dic 2020 09:59 #115494 por Witty
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Yo lo veo así. Para que un procedimiento inspector tenga carácter general deben comprobarse todos los elementos de una determinada obligación y periodo.

El IVA es un impuesto instantáneo que no tiene periodo impositivo, pero sí periodo de liquidación que coincide con el trimestre natural. Por tanto, la inspección será general si se comprueba la totalidad de un periodo de liquidación.

El IRPF tiene periodo impositivo anual, por lo que solo será general la inspección que compruebe la totalidad de los elementos de un determinado año. Si solo se comprueba un trimestre en el IRPF, la inspección tendrá necesariamente carácter parcial.

Wovon man nicht sprechen kann, darüber muß man schweigen.
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18 Dic 2020 10:35 - 18 Dic 2020 10:44 #115498 por MAS-Aguilera
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Mi opinión es:

El artículo 148.2 LGT dice que "tendrán carácter parcial cuando no afecten a la totalidad de los elementos de la obligación tributaria en el período objeto de comprobación".

En este caso el período objeto de comprobación puede ser perfectamente un trimestre sin que por eso tenga necesariamente alcance general.
Bajo mi punto de vista, el asunto está en que la obligación tributaria es la de realizar pagos a cuenta, que deberá satisfacerse por el obligado a realizar pagos fraccionados, alcanzando a la totalidad de esa obligación tributaria concreta. Por lo tanto, tendría alcance general.

Hay que tener en cuenta también que la obligación de declarar por los pagos fraccionados en el IRPF es trimestral conforme al artículo 111 RIRPF, por lo que respecto de esa obligación tributaria se está comprobando un período de declaración.
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18 Dic 2020 10:43 #115500 por Witty
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Pero la obligación de realizar pagos fraccionados no es una obligación tributaria autónoma, sino que está subordinada a la obligación tributaria principal. Si no se comprueba la obligación principal, así como el resto de elementos, la inspección no podrá tener carácter general. E insisto en lo del periodo: el IRPF tiene un periodo impositivo anual, por lo que solo si se comprueba todo el año tendrá carácter general la inspección

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18 Dic 2020 10:45 #115502 por MAS-Aguilera
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El artículo 23 LGT determina que es una obligación tributaria autónoma respecto de la OT ppal.
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18 Dic 2020 10:51 #115503 por Witty
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MAS-Aguilera escribió: El artículo 23 LGT determina que es una obligación tributaria autónoma respecto de la OT ppal.


Cierto, la he confundido con las accesorias.

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