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TEMA: THAC2016. Pregunta 20. IVA.

Pregunta 20. Cortas 3º 2016 09 Jun 2017 17:26 #42391

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La entidad CAPITALSA, que cuenta con sucursales en Madrid, París y Londres, realiza las siguientes
operaciones:

A. Envía el 01/09/2016 diez ordenadores que tiene afectos a su actividad en su sucursal de Londres a su
sucursal en Madrid, para afectarlos a la actividad que desarrolla en España.
Dichos ordenadores fueron adquiridos en Londres el 01-01-2014, por un precio equivalente a 20.000 €.
Sin embargo, el 1-09-2016, su valor de mercado se estima en 10.000 € por estar obsoletos.

B. Adquiere a un proveedor danés una maquinaria suministrando al proveedor danés su NIF/IVA español.
Sin embargo, en lugar de afectar la máquina a su sucursal de Madrid, la expide a su sucursal en
Londres.
SE PIDE: analice su tributación en el IVA de acuerdo con la normativa vigente.

¿Cómo lo resolvisteis? Un saludo

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Pregunta 20. Cortas 3º 2016 09 Jun 2017 17:41 #42392

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1. Entrega intracomunitaria de bienes sujeta y exenta del artículo. 25 por transferencia de bienes en el seno de jna misma empresa.
2. Aib sujeta y exenta por ser una operación triangular del artículo. 26

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Pregunta 20. Cortas 3º 2016 09 Jun 2017 19:53 #42398

1. Entiendo que una operación asimilada a la entrega de bienes según el art. 9.3 sería la transferencia de un bien corporal de su empresa con destino a otro Estado miembro para afectarlo a las necesidades de aquella en este último. Se transfiere de la sucursal de Londres a la de Madrid por tanto no es una entrega intracomunitaria. Entonces sería una adquisición intracomunitaria de bienes sujeta y no exenta en España?
2.No es una operación triangular, ya que el primero de los requisitos del art. 26.1 dice "que se realicen por un empresario o profesional que:
a)No esté establecido ni identificado a efecto de IVA en el territorio de aplicación del impuesto.
b) Que esté identificado a efectos de IVA en otro Estado miembro."
El enunciando te dice que tiene NIF/IVA español, así no sería aplicable.
Yo este punto 2) resolvería aplicando el art. 71 LIVA. " Las adquisiciones intracomunitarias de bienes se considerarán realizadas en el territorio de aplicación del impuesto cuando se encuentre en este territorio el lugar de llegada de la expedición o transporte con destino al adquirente. También, cuando el adquirente haya comunicado al vendedor el número de identificación a efectos IVA atribuido por la Administración española". Es decir adquisición intracomunitaria de bienes sujeta y no exenta.

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Pregunta 20. Cortas 3º 2016 09 Jun 2017 20:23 #42400

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mariacm escribió: 1. Entiendo que una operación asimilada a la entrega de bienes según el art. 9.3 sería la transferencia de un bien corporal de su empresa con destino a otro Estado miembro para afectarlo a las necesidades de aquella en este último. Se transfiere de la sucursal de Londres a la de Madrid por tanto no es una entrega intracomunitaria. Entonces sería una adquisición intracomunitaria de bienes sujeta y no exenta en España?
2.No es una operación triangular, ya que el primero de los requisitos del art. 26.1 dice "que se realicen por un empresario o profesional que:
a)No esté establecido ni identificado a efecto de IVA en el territorio de aplicación del impuesto.
b) Que esté identificado a efectos de IVA en otro Estado miembro."
El enunciando te dice que tiene NIF/IVA español, así no sería aplicable.
Yo este punto 2) resolvería aplicando el art. 71 LIVA. " Las adquisiciones intracomunitarias de bienes se considerarán realizadas en el territorio de aplicación del impuesto cuando se encuentre en este territorio el lugar de llegada de la expedición o transporte con destino al adquirente. También, cuando el adquirente haya comunicado al vendedor el número de identificación a efectos IVA atribuido por la Administración española". Es decir adquisición intracomunitaria de bienes sujeta y no exenta.[/quote
]

Que los bienes adquiridos se expidan o transporten directamente a partir de un Estado miembro distinto de aquel en el que se encuentre identificado a efectos del Impuesto sobre el Valor Añadido el adquirente y con destino a la persona para la cual se efectúe la entrega subsiguiente.(art.26.3)

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Pregunta 20. Cortas 3º 2016 09 Jun 2017 21:39 #42401

Futuro TH,
Respecto al punto 2) de la pregunta, ese requisito es el requisito 3º del art. 26.3, pero se tienen que cumplir el resto de requisitos del art. 26.3 para que sea una adquisición intracomunitaria exenta por operación triangular: (son 4 requisitos)
"Art. 26: Estarán exentas las adquisiciones intracomunitarias de bienes:....
3. Las adquisiciones intracomunitarias de bienes en las que CONCURRAN LOS SIGUIENTES REQUISITOS:...."

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Pregunta 20. Cortas 3º 2016 09 Jun 2017 23:51 #42408

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Yo he puesto lo.que yo puse no se si estoy en lo cierto , la verdad que tenía bastantes dudas.
Respecto al segundo estoy casi seguro que es triangular, porque según lo que dices se contradicen los requisitos ya que el del punto 1 te dice que no esté indentificado a efectos de IVA en el TAI y en el c) te dice lo que yo he puesto anteriormente. Vamos no esty seguro pero era una pregunta complicada.

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Pregunta 20. Cortas 3º 2016 10 Jun 2017 13:19 #42417

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Yo también puse operación triangular. Pero que esté bien es otra historia..

FuturoTH escribió: Yo he puesto lo.que yo puse no se si estoy en lo cierto , la verdad que tenía bastantes dudas.
Respecto al segundo estoy casi seguro que es triangular, porque según lo que dices se contradicen los requisitos ya que el del punto 1 te dice que no esté indentificado a efectos de IVA en el TAI y en el c) te dice lo que yo he puesto anteriormente. Vamos no esty seguro pero era una pregunta complicada.

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Pregunta 20. Cortas 3º 2016 11 Jun 2017 17:52 #42427

Yo creo que no es una operación triangular, básicamente porque no cumple los requisitos del art. 26.3. Pero no es cuestión fácil la del IVA. Lo que no tengo claro es si correcta la respuesta basada en el art. 71.
Espero que pronto podamos ver las respuestas del tercer examen en el foro. Gran ayuda a los opositores entre otras las resoluciones de los exámenes. Gracias!!

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Pregunta 20. Cortas 3º 2016 30 Jun 2017 11:04 #43828

Hola,
Volviendo a esta pregunta que quedó la solución sin acuerdo...al apartado B) de esta pregunta de examen, en la que se dieron 2 soluciones. Alguien que coincida que es una adquisición intrecomunitaria sujeta y no exenta?
Si no hubiese suministrado el adquirente el NIF español, cual hubiera sido la respuesta?
Muchas gracias

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Pregunta 20. Cortas 3º 2016 04 Jul 2017 06:45 #44038

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A. Envía el 01/09/2016 diez ordenadores que tiene afectos a su actividad en su sucursal de Londres a su
sucursal en Madrid, para afectarlos a la actividad que desarrolla en España.
Dichos ordenadores fueron adquiridos en Londres el 01-01-2014, por un precio equivalente a 20.000 €.
Sin embargo, el 1-09-2016, su valor de mercado se estima en 10.000 € por estar obsoletos.

En Londres es una entrega intracomunitaria de bienes "asimilada", un transfer comunitaria del art. 9.3 LIVA (ley inglesa) y exenta por el art. 25.3 (el 9.3 siempre va con el 25.3)
en España es una AIB del art. 16.2, sujeta y no exenta. Sujeto pasivo el adquirente y tal. Base imponible entiendo q quieren q apliques el 79.3 3º "3.ª No obstante, si el valor de los bienes entregados hubiese experimentado alteraciones como consecuencia de su utilización, deterioro, obsolescencia, envilecimiento, revalorización o cualquier otra causa, se considerará como base imponible el valor de los bienes en el momento en que se efectúe la entrega." osea BI 10.000.

Y supongo q del devengo querran q le digas el 75 8.º "En las entregas de bienes comprendidas en el artículo 25 de esta Ley, distintas de las señaladas en el número anterior, el devengo del Impuesto se producirá el día 15 del mes siguiente a aquél en el que se inicie la expedición o el transporte de los bienes con destino al adquirente.
No obstante, si con anterioridad a la citada fecha se hubiera expedido factura por dichas operaciones, el devengo del Impuesto tendrá lugar en la fecha de expedición de la misma."

El esquema EIB exenta 9.3 con 25.3 en un pais y 16.2 AIB en otro pais, es bastante tipico, aunque no sé si en algún examen habia caido antes.


B. Adquiere a un proveedor danés una maquinaria suministrando al proveedor danés su NIF/IVA español.
Sin embargo, en lugar de afectar la máquina a su sucursal de Madrid, la expide a su sucursal en
Londres.
SE PIDE: analice su tributación en el IVA de acuerdo con la normativa vigente.

En este tengo dudas, podemos entenderlo como que sucede algo parecido al anterior, realiza una AIB en España sujeta y no exenta y luego realiza una Entrega intracomunitaria en España del 9.3 y 25.3 exenta, y en londres una AIB 16.2 sujeta y no exenta.
Pero, diria, q al ir directamente los bienes a Londres, deberiamos tratar la operacion como que va a Londres y "olvidarnos de España" excepto en el sujeto pasivo que será gravado el español. El art. 85 LIVA dice "Art. 85 Ley IVA ESPAÑOLA Sujetos Pasivos AIB.
En las AIB es SP la persona destinataria de los bienes (el que la realiza), el SP es el destinatario de los bienes que hayan llegado a España, o la persona que haya comunicado su NIF/IVA español aunque los bienes no hayan llegado a España, siempre que en este caso no pueda acreditarse que la adquisición se ha gravado en el EEMM de llegada de los bienes."
Es decir, 1º es sujeto pasivo el destinatario de los bienes, es decir, el establecimiento permanente en Londres (tiene sucursal "Art. 69.3.2º Establecimiento permanente: cualquier lugar fijo de negocios donde los empresarios o profesionales realicen actividades empresariales o profesionales. En particular, sedes, sucursales"), entonces se gravaría en Londres por ser una AIB en Londres sujeta y no exenta, y el Sujeto pasivo seria el establecimiento de Londres, y siempre q no se haya gravado en Londres la totalidad de la Base imponible por algún motivo, entraría en juego el ignorado "art. Artículo 85. Sujetos pasivos.
En las adquisiciones intracomunitarias de bienes los sujetos pasivos del impuesto serán quienes las realicen, de conformidad con lo previsto en el artículo 71 de esta Ley." el ignorado (nos remite) art. 71. DOS.
El 71.UNO dice q las AIB se producen donde vayan los bienes. Eso lo sabemos todos. Pero casi nadie sabe q el 71.DOS dice "Dos. También se considerarán realizadas en el territorio de aplicación del impuesto las adquisiciones intracomunitarias a que se refiere el artículo 13, número 1.º de la presente Ley cuando el adquirente haya comunicado al vendedor el número de identificación a efectos del impuesto sobre el Valor Añadido atribuido por la Administración española, en la medida en que no hayan sido gravadas en el Estado miembro de llegada de la expedición o del transporte." Por tanto el Sujeto pasivo será el Español al haberle dado el NIF/IVA Español en la medida que no sea gravado el establecimiento permanente en Londres. Pienso yo q lo normal es q se grave al EP de Londres y haberle dado el NIF/IVA español no valga para nada.

Esta ultima pregunta la veo mas de reflexionar y chunga, nunca habia visto nada igual. Saludos mariacm

PS: no me he planteado operación triangular hasta q he leido vuestros comentarios. Sencillamente no he pensado en ello porq, el 26.3, q yo sepa, requiere un triangulo, 3 empresarios, y aqui solo hay 2. Si entendeis q hay 3, el londinense y el madrileño es distinto... no sé, puede q hayan puesto este supuesto porq haya alguna consulta dgt resolviendo si trata esto como una operacion triangular. De todas formas veo rara la operacion triangular porq en toda la ley del LIVA solo existe el 26.3 como operacion triangular, y el 26.3 es la AIB que haria EN ESPAÑA el no establecido que estaria EXENTA por el 26.3 ya que haria una entrega subsiguiente a uno establecido en España. Aqui toda la entrega y tal se hace en Londres, y resolver el supuesto diciendole q es una operacion del 26.3 en Londres, queda algo raro. De todas formas diria q no cumple el "1º a) que el empresario o profesional no este establecido ni identificado a efectos de IVA en el TAI.(en este caso deberiamos modificar TAI español por TAI ingles, por esto q digo q se hace en Londres)", y yo entiendo q el empresario español está establecido en Londres al tener una sucursal y ser esto un EP. Me suena raro todo. Tengo q reconocer q parece complicada.
El siguiente usuario dijo gracias: mariacm

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Última Edición: por Rhumur.

Pregunta 20. Cortas 3º 2016 04 Jul 2017 09:39 #44043

Muchas gracias!
Mi duda era solo sobre el apartado b) pero me vino bien el apartado a) también, que no había caido en lo del devengo.
Entiendo que en el enunciado del b) deberían añadir que la máquina no ha sido gravada con el IVA inglés. O igual lo que quieren es que lo aclaremos en la respuesta, las 2 opciones según se pague IVA inglés ( operación exenta en España) o no.
Sobre la solución que dieron otros usuarios de operación triangular tenía claro que no era.

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Pregunta 20. Cortas 3º 2016 06 Feb 2018 09:22 #52094

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Buenos días,

Tras pasar a limpio la solución debatida en este hilo, tras corrección realizada por la preparadora REBECA, se ha publicado en el material de estudio (Tema 25), la respuesta de esta pregunta nº. 20 de la convocatoria anterior (OEP 2016 Acceso libre).

docs.google.com/document/d/1WjDnaTbK-JB4...cdQ/edit?usp=sharing

Se agradecen correcciones, mejoras o dudas en este hilo.

NOTA: Si alguno está interesado en tener alguna respuesta de preguntas de examen de la última convocatoria (OEP2016), simplemente abrir un hilo en el FORO, identificando la pregunta, exponiendo tu respuesta de forma fundamentada a la legislación y planteando las dudas concretas que tiene.


A2: THAC: REBECA.

Técnica de Hacienda con experiencia en docencia prepara los ejercicios 1.º y 3.º del Cuerpo Técnico de Hacienda. Referencias de alumnos aprobados. Seriedad y exigencia.

Email de contacto: Esta dirección de correo electrónico está siendo protegida contra los robots de spam. Necesita tener JavaScript habilitado para poder verlo.

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