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TEMA: RESPUESTAS ENUNCIADO 3 RECAUDACIÓN

RESPUESTAS ENUNCIADO 3 RECAUDACIÓN 25 Jul 2018 06:40 #66646

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EJERCICIO SEGUNDO. AHP OEP2017. ACCESO LIBRE. SUPUESTO TEÓRICO-PRÁCTICO

RESPUESTAS ENUNCIADO 3. RECAUDACIÓN ("DEPORTES").

NOTA 1: Las respuestas se intentan ajustar al tiempo que hay de examen (2 horas y 30 minutos para responder a 30 apartados). Teniendo en cuenta el tiempo que lleva leer y asimilar los tres enunciados, habría entre 3 a 4 minutos para responder a cada apartado.

NOTA 2: Las respuestas se realizan en base a la normativa tributaria en vigor a la fecha del examen 21/04/2018 por los siguientes opositores de Agentes de Hacienda Pública de la convocatoria OEP2017: ale23, Futuragente, y OPOSIOPONO, muchas gracias!. También han sido corregidas por las academias que se anuncian y colaboran con la web: ATRIOPOSICIONES VALENCIA Y OPOSITANDOJUNTOS A DISTANCIA, muchas gracias!.

NOTA 3: Puedes descargar los tres enunciados del ejercicio pinchando en este enlace .

RESPUESTAS:

De acuerdo con la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria (LGT); y el Real Decreto 939/2005, de 29 de julio, por el que se aprueba el Reglamento General de Recaudación (RGR).

APARTADO 21

El retraso en el ingresar de la primera fracción de una deuda (IS 2009) que estaba en periodo voluntario de pago en el momento de presentarse la solicitud de fraccionamiento (20/07/2010), y sobre la que se constituyó garantía sobre el conjunto de las fracciones, iniciará el procedimiento de apremio solo de la fracción incumplida.

Se exigirá el importe de dicha fracción (10.000 €), más intereses de demora desde el día siguiente al vencimiento del plazo de ingreso en periodo voluntario (26/07/2010) hasta la fecha del vencimiento del plazo concedido (20/09/2010), más el recargo del periodo ejecutivo sobre la suma de ambos conceptos.

Notificada la providencia de apremio el 05/10/2010, “DEPORTES” tenía hasta el 20/10/2010, o inmediato hábil siguiente, para ingresar las cantidades exigidas (art. 62.5 LGT). Transcurrido este plazo, como no pagó los intereses, se consideran vencidas el resto de las fracciones, y se iniciará el procedimiento de apremio respecto de toda la deuda, con devengo de intereses hasta el vencimiento de la fracción incumplida, así como se ejecutará la garantía según art. 168 LGT (art. 54.2 RGR).

APARTADO 22

22.A. La solicitud de compensación se presentó el 20/07/2012, último día del plazo de ingreso de la autoliquidación de Retenciones (art. 108.1 RIRPF). Esto impide el inicio del periodo ejecutivo (art. 72.2 LGT). Notificado el 02/10/2012 el acuerdo denegatorio de compensación, se inicia el plazo de ingreso del art. 62.2 LGT. “DEPORTES” tendría desde el 02/10/2012 hasta el 20/11/2012 para pagar la deuda en periodo voluntario (art. 56.4.a RGR). Al no producirse el ingreso en dicho plazo, comienza el periodo ejecutivo y el procedimiento de apremio en los términos del art. 167.1 LGT. Por tanto, la deuda está en periodo ejecutivo el 05/01/2013.

NOTA: De acuerdo con la normativa en vigor a la fecha del examen, la solicitud de aplazamiento debería haber sido inadmitida, por tratarse de obligaciones tributarias que deban cumplir el retenedor o el obligado a realizar ingresos a cuenta (art. 65.2 LGT).

22.B. Para cancelar la deuda en periodo ejecutivo se debe ingresar la totalidad de la deuda no ingresada en periodo voluntario, y la liquidación del recargo ejecutivo del 5%, suponiendo que la providencia de apremio todavía no hubiese sido notificada (art. 28 LGT).

APARTADO 23

23.A. Una solicitud de pago en especie que contendrá necesariamente: (a) Razón social, NIF, y domicilio fiscal del obligado al pago y de la persona que lo represente; (b) Identificación de la deuda (importe, concepto y fecha fin del periodo voluntario de ingreso); y (c) Lugar, fecha y firma del solicitante.

Con la solicitud se acompañará valoración del cuadro e informe sobre el interés de aceptar esta forma de pago emitido por el órgano competente. En su defecto, debe acompañarse el justificante de haberlos solicitado.

Hay que señalar el día y procedimiento en que se presentó la autoliquidación (art. 40 RGR).

El plazo para notificar la resolución es de 6 meses. Transcurrido podrá considerarse desestimada la solicitud, a efectos interponer recurso, o esperar resolución expresa (art. 40.4 RGR).

23.B. Con la normativa en vigor a la fecha del examen, no podrá admitirse el pago en especie porque la deuda tributaria tiene la condición de inaplazable por el art. 65.2 LGT (retenciones de trabajadores). La solicitud será objeto de inadmisión (art. 60.2 LGT).

NOTA: Al ser una solicitud de pago en especie del 20/09/2013, fecha que todavía no había entrado en vigor el Real Decreto -Ley 2/2016 que introdujo la inaplazabilidad de las deudas por retenciones e ingresos a cuenta, y la imposibilidad del pago en especie de estas, se podría indicar que cabría denegar la solicitud si el cuadro no perteneciese al Patrimonio Histórico Español. En todo caso, no se considera aceptable de manera discrecional esta forma de pago.

APARTADO 24

24.A. La solicitud de aplazamiento de la deuda del IS será denegada por no quedar probada una situación económico-financiera que impida, de forma transitoria, efectuar el pago en los plazos establecidos (art. 65.1 LGT).

La deuda del IVA, tributo que debe ser legalmente repercutido, no puede ser objeto de aplazamiento, y la solicitud será objeto de inadmisión, salvo que se justifique debidamente que las cuotas repercutidas no han sido efectivamente pagadas (art. 65.2 LGT, letra f).

24.B. La solicitud de aplazamiento se podrá presentar:

Si es una deuda en periodo voluntario de ingreso (o de presentación de autoliquidación): Dentro del plazo fijado para el ingreso en el art. 62.1, 2 y 3 LGT, o en la normativa específica. En caso de deuda autoliquidada presentada fuera de plazo, sólo se entenderá que la solicitud de aplazamiento se presenta en periodo voluntario cuando se presente junto con la autoliquidación extemporánea.

Si son deudas en periodo ejecutivo: En cualquier momento anterior a la notificación del acuerdo de enajenación de los bienes (art. 46.1 RGR).

APARTADO 25

El recargo de apremio reducido es del 10 % y se aplica cuando se satisfaga la totalidad de la deuda no ingresada en periodo voluntario y el propio recargo antes de la finalización del plazo previsto en el apartado 5 del art. 62 LGT (art. 28.3 LGT).

Como se notifica la providencia de apremio el 19/10/2014 el plazo para ingresar la deuda y el recargo de apremio reducido finaliza el 05/11/2014. El importe que se debe ingresar es 100.000 +10.000 = 110.000 euros por el IVA y 180.000 +18.000 =198.000 euros por el Impuesto sobre Sociedades.

APARTADO 26

De acuerdo con el artículo 119.5 RGR, queda retenida en la cuenta embargada, y a disposición de la AEAT, la parte del saldo trabado y afecto a pignoración sobre el que se encuentre pendiente de resolución la correspondiente tercería de mejor derecho. Una vez estimada la tercería, el banco no ingresará el importe trabado en la cuenta restringida del Tesoro Público. Sin embargo, se mantendrá la traba, quedando a expensa de la ejecución de la garantía pignoraticia a favor de la entidad de crédito.

Una vez vencida la obligación garantizada, la AEAT comunicará a través de su sede electrónica, a la entidad que corresponda el importe que finalmente debe ingresar en cuenta restringida para cada diligencia de embargo en esas circunstancias. En caso de que la AEAT comunicara que el ingreso en cuenta restringida debe ser inferior a la traba que inicialmente fue efectuada por la entidad de crédito, ésta podrá dejar sin efecto la retención del importe restante (apartado 2.7 de la Resolución de la Dirección General AEAT 16/12/2011 BOE nº 312 del 28/12/2011).

APARTADO 27

27.A. La Sociedad ZZ SA podrá ser declarada responsable solidaria por el art. 42.2.b LGT, respondiendo del pago de la deuda tributaria pendiente y, en su caso, las sanciones, y el recargo e intereses de demora del periodo ejecutivo, cuando procedan, hasta el importe del valor del crédito que se hubiera podido embargar (50.000 euros).

27.B. No es necesario la declaración de fallido de “DEPORTES” para exigir la responsabilidad solidaria, puesto que el art. 176 LGT solo la exige para la responsabilidad subsidiaria.

APARTADO 28

28.A. Cada actuación de embargo se documenta en diligencia y se notifica a la persona con la que se entienda dicha actuación. Efectuado el embargo, la diligencia se notificará al obligado al pago (“DEPORTES”), al tercero titular, poseedor (Carmen VG) o depositario de los bienes, al cónyuge cuando los bienes embargados sean gananciales o se trata de la vivienda habitual y a los condueños o cotitulares de los mismos (art. 170.1 LGT y art. 76.3 RGR).

Al ser la vivienda inscribible en un Registro público, la Administración tiene derecho a que se practique anotación preventiva de embargo en el registro. En este caso, el embargo se notificará a los titulares de cargas posteriores a la anotación de embargo y anteriores a la nota marginal de expedición de la certificación (art. 170.2 LGT y art. 76.3 RGR).

28.B. No se debe notificar el embargo del inmueble al Banco Segre. La hipoteca es anterior a la anotación de embargo. Por tanto, el titular de esta carga (Banco Segre) ostenta prelación sobre la Hacienda Pública (art. 77 LGT).
APARTADO 29

La diferencia entre la valoración administrativa (200.000 €) y la valoración del perito del obligado al pago (280.000 €) es superior al 20% (80.000/200.000 = 40,00 %), por tanto, se convocará al obligado para intentar acordar un valor a aplicar que hay que dejar por escrito. En caso de no existir acuerdo se solicitará valoración a perito adecuado en un plazo no superior a 15 días (art. 97.3 RGR).

APARTADO 30

Las obligaciones tributarias pendientes de “DEPORTES” (S.A. disuelta y liquidada) se transmiten a los socios: Carmen, Elisa e Inocencio en calidad de sucesores. Estarán obligados solidariamente hasta el límite de su cuota de liquidación (no hay) y demás percepciones recibidas en los 2 años anteriores a la fecha de disolución (02/01/2016) que minoraron el patrimonio que debía responder de las obligaciones, en este caso, el dividendo percibido el 03/02/2014 por 200.000 euros cada socio. Sin perjuicio de lo previsto en el art. 42.2.a) LGT (art. 40.1 LGT).

En cuanto a los administradores, sin perjuicio del art. 42.1.a LGT, responden subsidiariamente de la deuda tributaria y sanciones de DEPORTES SA, cuando habiendo ésta cometido infracciones tributarias, no realizaron los actos necesarios de su incumbencia para cumplir las obligaciones y deberes tributarias, o consintieron el incumplimiento por quienes de ellos dependan, o adoptaron acuerdos que posibilitaron las infracciones (art. 43.1.a LGT).

NOTA: El profesor de Recaudación de la academia: “ATRIOPOSICIONES” señala en relación con el apartado 30 AHP OEP 2017 ejercicio 2: “En este caso no hay infracciones. Se trata de autoliquidaciones sin ingreso. Por tanto, va a ser difícil que concurran los presupuestos de los arts. 42.1.a) o 43.1.a) LGT. Tampoco cabe ensayar el art. 43.1.b) LGT, porque la sociedad no está cesada de hecho sino de derecho. Por tanto, si tras las actuaciones de enajenación y sucesión queda deuda sin cubrir, DEPORTES SA deberá ser declarada fallida y sus créditos restantes incobrables.”



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