question-circle Infracciones Tributarias, recargos, ID, sanciones

22 Ene 2020 13:31 - 22 Ene 2020 16:27 #94259 por Laplazaespami
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Si presento una autoliquidación IRPF y pago en plazo pero sin incluir los rend.capital inmobiliario del piso que arrendé durante parte del año:

El procedimiento de gestión sería el de comprobación limitada. Se notifican, 8 meses después de la finalización del plazo de ingreso IRPF, la propuesta de liquidación (art. 137.2 LGT) + providencia apremio, y se paga una vez transcurrido el plazo del art. 62.5 LGT. Suponiendo que el perjuicio económico no llega al 10%. Se aplicaría:

- recargo del 20% (art. 28LGT) + ID desde el día siguiente a la finalización del plazo de presentación IRPF hasta la fecha de ingreso de la deuda.
- no proceden recargos del art. 27 LGT
- no procede sanción art.191 sino del art.199.2 LGT: 150€
- Como arrendador, tenía obligación de presentar el mod. 180, luego tb sanción del art. 198.1 LGT: 20€ por cada dato/conjunto de datos, mín. 300€.
- Reducciones: sólo la del art. 188.3 LGT a ambas sanciones (-25%) si se cumplen condiciones.

Es así?
Edito: no se prodría notificar la providencia de apremio con la propuesta de liquidación, sino con la notificación de la liquidación provisional del proc. comprobación limitada.
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22 Ene 2020 13:54 #94261 por SASHA
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Espero no decirte una tontería, pero yo entiendo que la sanción es del 191 independiente del %del perjuicio económico que lo utilizaríamos para la graduación, no la tipificacion
El siguiente usuario dijo gracias: Laplazaespami

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22 Ene 2020 15:59 #94265 por Gatic
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Estoy de acuerdo con lo que dices, excepto con lo de que no procede la sanción del artículo 191. En el artículo 187 LGT nos habla del perjuicio económico como criterio de graduación, al ser inferior al 10% no procedería incrementar la sanción mínima.
En función de sí existe o no ocultación, medios fraudulentos y la base de la sanción, será leve, grave o muy grave. Por lo tanto, para la sanción que proceda, se podrá aplicar la reducción del artículo 188.1 LGT (-30%) además de la del 25%.
Además, si está arrendando un piso y no un local comercial, no está obligado a presentar el modelo 180, así que no procede la sanción del artículo 198.
Espero haberte ayudado y que todo esté correcto. A ver si alguien más aporta algo.

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22 Ene 2020 18:07 - 23 Ene 2020 14:50 #94272 por Laplazaespami
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No me quedaba claro qué se consideraba perjuicio económico para poder aplicar las sanciones del art. 198 LGT en adelante. Por lo visto: "si la declaración o autoliquidación no presentada o presentada de forma incorrecta conlleva un ingreso, devolución o acreditación de créditos tributarios ya se sanciona por los Art. 191 - 197LGT ."

En cuanto al mod. 180, lo presentaría el arrendatario (no el arrendador) si desarrollase una actividad económica en el inmueble, así que no me vale para el ejemplo. Quería confirmar si al ser un resumen anual informativo se sancionaría con el art. 198 LGT y las trimestrales (mod. 115) con el art. 191 LGT.

Una cosita más: si el arrendatario desarrollase una act. económica, el arrendor debería haber presentado las autoliquidaciones de IVA (303 y 390) x el alquiler. ¿Podría estar cubierta esta comprobación y sancionarse, de haberse incluido en el alcance y extensión, dentro del mismo proced. comprobación limitada por aplicación del art. 164.5 RGAT? Es decir, que el alcance incluya las obligaciones tributarias de dos tributos diferentes (IRPF e IVA) con una misma extensión: un mismo periodo impositivo. O se inicia un procedimiento diferente xa cada tributo?

Muchas gracias por vuestra ayuda.
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  • Laplazaespami
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23 Ene 2020 16:05 #94297 por Gatic
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Yo entiendo que sí se podría sancionar el resumen anual en base al art. 198 y los trimestrales en base al art. 191, ya que el artículo 180.2 LGT dice que "La realización de varias acciones u omisiones constitutivas de varias infracciones posibilitará la imposición de las sanciones que procedan por todas ellas".

En relación a tu última pregunta yo lo que entiendo por ese artículo es que puedes acumular en la misma resolución dos períodos impositivos de la misma obligación, siempre que los hayas incluido al inicio del procedimiento. Es decir, que si estás comprobando el IVA del año 2015 y 2016, podrá dictarse una única resolución con la suma de ambas liquidaciones. Pero si el procedimiento que inició es de comprobación del IRPF, este no puede extenderse al IVA, porque el artículo 164.1 RGAT sólo hace referencia a que se puede ampliar o reducir el alcance de las actuaciones, no extenderlas.

La diferencia entre extensión y ampliación se ve más clara en el artículo 178 RGAT, referente al procedimiento de inspección: el alcance se refiere a si es parcial o general (en caso de una comprobación limitada entiendo que podría ampliarse a ver los gastos deducibles habiéndose iniciado para comprobar los ingresos) y la extensión se refiere a las obligaciones y períodos que forman parte del procedimiento.

A ver qué te parece! Espero haberte ayudado.
El siguiente usuario dijo gracias: Laplazaespami

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