question-circle CONTABILIDAD Impuesto sobre Beneficios ¿algún truco para saber cuándo es diferencia Temporaria o Permanente? ¿y cuándo es temporaria deducible o imponible?

31 Ago 2019 18:04 - 01 Sep 2019 07:57 #88553 por Mullin
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Disculpar por la pregunta ya que puede parecer obvia pero con el tema del impuesto de sociedades a la hora de resolverlo muchas veces cometo errores.

Tenéis algún truco para ver de forma más clara cuando se trata de Diferencia Temporaria y cuando de Diferencia Permanente, así como cuando el ajuste extra contable es positivo y cuando negativo?
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01 Sep 2019 08:56 #88559 por rascayusas
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Mullin escribió: Disculpar por la pregunta ya que puede parecer obvia pero con el tema del impuesto de sociedades a la hora de resolverlo muchas veces cometo errores.

Tenéis algún truco para ver de forma más clara cuando se trata de Diferencia Temporaria y cuando de Diferencia Permanente, así como cuando el ajuste extra contable es positivo y cuando negativo?


Yo utilizo la tabla que está en el archivo adjunto. Básicamente si el activo (pasivo) tiene un valor mayor o menor al que debe tener fiscalmente nos posicionamos en uno de los cuatro cuadrantes.

Ejemplo.

Maquinaria:

Compra: 100.000 y amortización al 10%
Fiscalmente: amortizable libremente

El primer año decidimos amortizar fiscalmente el 100%
Valor contable: 100.000 - 10.000 = 90.000
Valor fiscal: 100.000 - 100.000 = 0

Nos situamos en el primer cuadrante correspondiente a:
-- Columna: activo
-- Fila: Valor contable mayor que valor fiscal

Por lo tanto estamos ante una Diferencia Temporaria Imponible que resta en origen


Espero haberte ayudado.

1% inspiración, 99% transpiración
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01 Sep 2019 10:05 #88560 por Mullin
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Gracias rascayusas, no tenia ningún esquema similar y con algo así si que ayuda a verlo de manera más rápida y lógica. La parte de impuesto sobre sociedades es que me da mayor dificultad y prácticamente es un ejercicio del segundo ejercicio de contabilidad, por eso un esquema de este tipo sirve un montón
El siguiente usuario dijo gracias: rascayusas

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01 Sep 2019 10:19 #88561 por TicTac
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Te copio de mis apuntes a ver si te es de utilidad:

DISTINGUIR DIFERENCIAS TEMPORARIAS Y PERMAMENTES.

Conceptos:
DIFERENCIA TEMPORARIA: “(NV 13ª 2.1): aquellas derivadas de las diferencias entre el valor contable y la base fiscal atribuida a los activos y pasivos en la medida en que tengan incidencia fiscal futura. Es decir en la medida en que esas diferencias darán lugar a:
- Una mayor carga fiscal futura (más pagos, o menos devoluciones, por impuesto en el futuro)
- Una menor carga fiscal futura (menos pagos, o mayores devoluciones, por impuesto en el futuro)
Base fiscal de un elemento patrimonial: importe atribuido a dicho elemento de acuerdo con la legislación fiscal aplicable.”
De su definición se desprende que las diferencias temporarias “revierten” (porque tienen incidencia fiscal futura): las diferencias temporarias se originan en uno (o varios) ejercicios y en ejercicios posteriores (uno o varios, consecutivos o no) se van reduciendo hasta que desaparecen.
Clasificación diferencias temporarias: imponibles y deducibles:
Imponible: diferencia entre el valor contable y la base fiscal que obligará a la empresa a pagar impuestos en el futuro.
Deducible: diferencia entre el valor contable y la base fiscal de elemento patrimonial que permitirá a la empresa ahorrar impuestos en el futuro.
Ejemplos temporarias: dotación provisiones, amortización…

DIFERENCIA PERMANENTE: Son las diferencias entre el importe neto de los ingresos y gastos totales del ejercicio y la base imponible que no se identifican como diferencias temporarias. No tienen incidencia futura, es decir, no revierten en períodos posteriores.
Afectan al cálculo del impuesto corriente porque generan ajustes en la determinación de la deuda tributaria. Pero, como no tienen incidencia futura, no generan la contabilización de activos o pasivos fiscales por impuesto diferido. Es decir, no deben generar diferencias entre el gasto devengado por impuesto y la deuda tributaria.
Ejemplos diferencias permanentes: donación entregada, liberalidades, sanciones…

Es decir, se distinguen en que unas revierten (tienen incidencia fiscal futura) TEMPORARIAS, y otras no PERMANENTES. Diferenciar entre unas y otras es conocer el tratamiento que se les da en LIS.

SIGNOS +/-:
El signo ya te lo ha explicado el compañero con la tabla. Si se te olvida al principio de hacer ejercicios razona.
Ejemplo temporaria rascayusas:
Máquina por 100.000€, amortización 10%, VR=0.
Contablemente: he realizado el asiento de la amortización a final del periodo. Así que tengo contabilizado un gasto por 10.000 €.
10.000 € (681) Amortización de inmovilizado material a (281) AA del inmovilizado material 10.000 €
Fiscalmente: amortización libre. Así que realizamos amortización fiscal de 100.000 €.
VC= 100.000 (213)-10.000(281)=90.000
VF= 100.000-100.000= 0
Por tanto, imponible. Piensa que lo que sucede con la amortización libre es que en ejercicios posteriores tendrás mayor carga fiscal. Pagar impuestos. Ya estás “ahorrando”/”pagando menos” en este ejercicio al haber amortizado al 100%. En X2 tendrás 10.000 € por la amortización de la máquina, y deberás realizar ajuste positivo para anular ese gasto que se está teniendo en cuenta en la obtención de la BI, ya que fiscalmente no queda nada por amortizar.

¿Qué hago X1? Reconozco un gasto mayor, ajuste negativo. Razona:
Si ajuste negativo de -90.000 = estoy amortizando libremente al 100%. Los 10.000 que ya tenía contabilizados y 90.000 que incorporo ahora.
Si ajuste positivo de 90.000= estoy cargándome los 10.000 del gasto de amortización anual contabilizados y además añado 80.000€ de ingresos o menos gastos. (burrada)
Siguientes años? Anulo el gasto de la amortización del período revirtiendo así la diferencia, ajuste positivo.

Ejemplo permanente:
Empresa X, regala en la cena de empresa entre sus directivos 20 jamones, precio jamón 500€.
20 jamones*500€/jamón= 10.000 €
Contablemente: los habrá contabilizado en 678. Gastos excepcionales. Es decir, en el cálculo del resultado contable tienes incorporado un gasto de 10.000€.
Fiscalmente: gasto en liberalidad no deducible art. 15 LIS.
Tengo contablemente un gasto incorporado de 10.000€, que fiscalmente no me dejan deducir, es decir, no tiene consideración de gasto. ¿Qué ajuste debo realizar? Disminuyo un gasto, ajuste positivo. Razona:
Si Ajuste negativo -10.000 = Estoy diciendo que LIS me deja deducir las liberalidades por el doble de su valor. (burrada). Tengo ya el gasto en 678 y encima minoro en 10.000 € adicionales.
Si Ajuste positivo +10.000 = Estoy anulando el efecto de tener contabilizado el gasto, ya que la normativa fiscal no lo reconoce como tal.
El siguiente usuario dijo gracias: Mullin, Romi, Josruicas

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01 Sep 2019 10:44 #88562 por rascayusas
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Mullin escribió: Gracias rascayusas, no tenia ningún esquema similar y con algo así si que ayuda a verlo de manera más rápida y lógica. La parte de impuesto sobre sociedades es que me da mayor dificultad y prácticamente es un ejercicio del segundo ejercicio de contabilidad, por eso un esquema de este tipo sirve un montón


Para eso estamos. Espero entiendas el esquema, creo que es sencillo, pero ya sabes, cada cabeza funciona de manera diferente a la hora de asimilar y estructurar conceptos.

1% inspiración, 99% transpiración

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01 Sep 2019 16:19 #88577 por Mullin
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Gracias por la explicación. En su día esta parte es la que se me quedó más colgada y ahora que preparo por mi cuenta la verdad que se me hace la cabeza un lío con este tipo de supuestos. Un buen esquema facilita las cosas, y con el que ha colgado rascayusas espero que me ayude a visualizarlo de forma más clara.

Todo esto para que en esta próxima convocatoria salga IVA y se vaya todo al traste jaja, aunque bueno si saliera iva habría que defenderlo de aquella manera

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