TEMA: chica italiana que se desplaza a España a trabajar pero sin empadronarse ¿tributación IRPF o IRNR?

Buenas. Os pongo el caso real de una chica Italiana que trabaja en España, pero no esta empadronada en nuestro país.

Según el ART. 8 DE LA LIRPF, se considerara contribuyente a la persona que resida en territorio español mas de 183 días. Es así aunque no este empadronada? En su caso tiene un contrato de alquiler y dispone tanto del NIE como de un contrato dado de alta en la Seguridad Social

Por otro lado tenemos que tener en cuenta el artículo 96 de la LIRPF: "Obligación de declarar". En su caso solo percibe rendimientos del trabajo, por tanto 22000€ si existe solo un pagador o 14000€ si hay mas de uno. Aún así le vendría bien presentarla por si le devuelven las retenciones

Si no es contribuyente por IRPF sería por IRNR

Existe convenio entre España e Italia para evitar la doble imposición

Gracias

Si trabaja en España, y la empresa le está reteniendo en nómina por el IRPF, pues implícitamente ya está considerada contribuyente del IRPF. Si no tiene obligación de declarar por razón de cuantía de sus rendimientos de trabajo, ahora mismo debería valorar si le interesa recuperar esas retenciones porque estando fuera de plazo, si presentas la declaración te van a sancionar por declaración extemporánea (75 euros si es una declaración a devolver).

El empadronamiento no importa, ya que los medios de prueba son libres tanto para ella como para la AEAT, aunque en este ámbito el certificado de residencia fiscal que emiten las administraciones tributarias es un elemento necesario.

Sería para la declaración de 2019, que se presenta en el año próximo. No entiendo lo de los medios de prueba que son libres

En cuanto al certificado fiscal, se empleaba para desvirtuar la presunción cuando vivían tanto el cónyuge no separado legalmente e hijos menores de edad dependientes del contribuyente.

¿A la hora de presentar la declaración de IRPF, debe solicitar el certificado fiscal?

Muchas Gracias Lusco TH

Tributa en España por IRPF si reside en España durante más de la mitad del periodo impositivo, dependerá, salvo prueba en contrario, del inicio del contrato de trabajo. Por ejemplo, si es contratada el 01/10/2019, entiendo que en 2019 tributará por IRNR, salvo que pruebe, por otros medios, el requisito de residencia.

¿Pero si no estaba obligada a presentar la declaracion la pueden sancionar aunque sea extemporànea?

No te pueden sancionar por no realizar algo a lo que no estás obligado. En concreto:
En caso de tributar por IRPF, si el rendimiento bruto anual es inferior a 22.000, o 12.000 según los casos.
En caso de tributar por IRNR, tirando de memoria, no es obligatorio presentar declaración cuando el rendimiento ha sido objeto de retención o ingreso a cuenta, o está exento.

Pero si lo presentas fuera de plazo entiendo que se aplicarían los recargos del artículo 27.

Espero haber ayudado.

Si la presenta fuera de plazo le cobrarán recargo del 27 si es a ingresar. Si es a devolver tendrá una sanción de 100 euros con un descuento del 25%.

No necesita certificado fiscal para hacer la declaración en España, pero si sería conveniente pedir un certificado de residencia en España a la Agencia Tributaria por si la agencia italiana le notifica una sanción por no hacer la declaración allí, por que en los dos sitios no tendrá que hacerla. Lo que no sé es lo que la Agencia Tributaria de España pedirá para obtener el certificado español.

En España cuando te vas fuera de forma permanente, se le puede comunicar a la AEAT en el modelo 030 (declaración censal), indicando el cambio de domicilio. Sería bueno cubrir este modelo para dar los datos a la AEAT, obtener el certificado de residencia en España, y luego ver de cubrir un modelo equivalente en Italia para indicar que tu domicilio actual es en España.

Otra cosa importante, es que al ser residente en España, debe estar atenta a si tendrá que hacer declaración por bienes en el extranjero (modelo 720), si tiene cuentas corrientes o valores o inmuebles en Italia u otros países extranjeros (más info: www.agenciatributaria.es/AEAT.internet/GI34/informacion.shtml ). Las multas por no hacer la declaración son grandes.