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TEMA: si no tenías obligación de presentar la declaración de la Renta - IRPF, ¿qué sucede si la presentas fuera de plazo con cantidad a devolver?

si no tenías obligación de presentar la declaración de la Renta - IRPF, ¿qué sucede si la presentas fuera de plazo con cantidad a devolver? 03 Jul 2019 07:27 #86716

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Expongo un caso real:

Una chica venezolana que es residente en España en el año 2018 y obtuvo rendimientos de trabajo durante este periodo impositivo.

Durante el plazo de presentación de la declaración de la Renta 2018 (abril -junio 2019) se encuentra residiendo temporalmente en Venezuela por motivos familiares. Conociendo su obligación de presentar la declaración, no puede cumplir con esta obligación debido, primero, a que no puede acceder a la aplicación Renta Web porque no puede obtener el número de referencia con su tarjeta de extranjero, ya que en 2019 le están tramitando un nuevo DNI con la nacionalidad española adquirida, y le dieron de baja su tarjeta de extranjero. El sistema Renta Web no tiene en la base de datos el nuevo DNI, ni reconoce el número de soporte de su tarjeta de extranjera cancelada. Además, el uso de medios telemáticos en Venezuela resulta harto difícil debido a la situación caos en la que se encuentra el país con unas infraestructuras de telecomunicación precarias. Posiblemente la contribuyente del IRPF no tenga obligación de declarar, aunque se necesitaría confirmar con los datos fiscales.

Se pregunta, si no tenía obligación de presentar la declaración de la Renta - IRPF, ¿qué sucede si la presentas fuera de plazo con cantidad a devolver?

Solo he encontrado una respuesta de la DGT, que contesta con normativa derogada y de manera parcial a la pregunta planteada (CONSULTA DGT 0267-05 de 18/10/2005). A continuación hacemos una disertación en base a la normativa tributaria (Ley 58/2003, general tributaria, y Ley 35/2006 del IRPF).

La Ley permite presentar declaraciones fuera de plazo con resultado cantidad a devolver (artículo 124 LGT y artículo 125.2 LGT).

La Ley del IRPF (Ley 35/2006), establece una obligación general de declaración para todos los contribuyentes, pero exime de esta obligación a los contribuyentes que cumplan las condiciones del artículo 96.2 LIRPF, pero si el contribuyente decide declarar, no le exime del cumplimiento de la obligación de presentar la declaración en el plazo determinado por le Ministro de Economía y Hacienda (artículo 97.1 LIRPF Ley 35/2006).

Por tanto, la presentación incumpliendo el plazo, si el importe es a devolver, sería sancionable por infracción tributaria de no presentar en plazo autoliquidaciones siempre que no haya perjuicio económico para la Hacienda Pública (artículo 198 LGT). La sanción es de 200,00 euros, pero al no existir la obligación de presentar, no habrá requerimiento de la Administración Tributaria, y la presentación voluntaria por parte del obligado tributario solo implicaría una sanción de 100,00 euros, que sería rebajada en un 25%, si una vez recibida la notificación con la sanción, se paga en el plazo que fija la ley (artículo 188.3 LGT = hasta el día 20 del mes posterior si se recibe la notificación en los 15 primeros días del mes natural, o hasta el día 5 del segundo mes posterior, si la notificación se recibió en la segunda quincena del mes natural) y no se recurre.

Por otro lado, para que una conducta sea sancionable además de que la conducta esté tipificada como infracción (artículo 198 LGT), se requiere un elemento subjetivo, el de culpabilidad del obligado tributario en virtud del artículo 183.1 LGT: “Son infracciones tributarias las acciones u omisiones dolosas o culposas con cualquier grado de negligencia que estén tipificadas y sancionadas como tales en esta u otra Ley”. El elemento subjetivo lo valora el funcionario que lleve el expediente, por tanto la sanción dependerá de las circunstancias por las que el obligado no presentó la declaración y de la “empatía” del funcionario.

Resumiendo, la declaración de la Renta, con cantidad a devolver, en la que no habiendo obligación de presentarla, el contribuyente decide presentarla fuera de plazo, acarrea una sanción de 75,00 euros, que se podría recurrir alegando y demostrando ausencia de elemento subjetivo (culpabilidad), en caso de que el recurso no prosperará la sanción quedaría en 100,00 euros sin devengo de intereses de demora por el artículo 26.2.c LGT.

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Última Edición: por webmaster.

si no tenías obligación de presentar la declaración de la Renta - IRPF, ¿qué sucede si la presentas fuera de plazo con cantidad a devolver? 03 Jul 2019 09:33 #86723

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En el caso de recursos o reclamaciones contra sanciones no hay intereses de demora si pagas en el plazo abierto con la notificación de la resolución del recurso o reclamación ¿no? (26.2.c LGT) ¿O es normativa antigua o algo que se me escapa?

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si no tenías obligación de presentar la declaración de la Renta - IRPF, ¿qué sucede si la presentas fuera de plazo con cantidad a devolver? 03 Jul 2019 09:39 #86724

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Lupin_3rd escribió: En el caso de recursos o reclamaciones contra sanciones no hay intereses de demora si pagas en el plazo abierto con la notificación de la resolución del recurso o reclamación ¿no? (26.2.c LGT) ¿O es normativa antigua o algo que se me escapa?


Gracias por la corrección, ya sabía yo que publicar en el FORO ayudaría a mejorar la respuesta, hasta en el detalle, ja ja. Cuatro ojos ven más que dos.

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si no tenías obligación de presentar la declaración de la Renta - IRPF, ¿qué sucede si la presentas fuera de plazo con cantidad a devolver? 03 Jul 2019 10:30 #86725

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Yo intentaría recurrir, para quitarme la sanción, en base al 179 lgt.

e) Cuando sean imputables a una deficiencia técnica de los programas informáticos de asistencia facilitados por la Administración Tributaria para el cumplimiento de las obligaciones tributarias.

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si no tenías obligación de presentar la declaración de la Renta - IRPF, ¿qué sucede si la presentas fuera de plazo con cantidad a devolver? 03 Jul 2019 13:02 #86728

Una pregunta un poco tonta. Sería conveniente alegar el 179.2.e) LGT y probarlo cuando se presente la declaracio o despues cuando se inicie el procedimietno sancionador o le requieran?

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Última Edición: por jj_2065.

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