question-circle CONTABILIDAD - IS: Beneficios en trasmisión de acciones deterioradas.

11 Abr 2019 12:07 #80002 por Jehan
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Muy buenas, os planteo por aquí una duda que me asaltó mientras repasaba el IS.
Imaginemos que adquirimos un paquete de acciones por 1.000 euros que suponen una participación en el CS de la participada >5% (ejercicio N). En el ejercicio siguiente (N+1) registramos un deterioro de valor de 500 euros y al siguiente (N+2) vendemos las participaciones por 600 euros, registrándonos un beneficio de 100.
A efectos del Impuesto de Sociedades, ¿Qué ajustes tendría que realizar, tanto en N+1 por el deterioro, como en N+2 por la venta si las acciones las calificamos como disponibles para la venta?
En N+1 yo realizaría un ajuste por dif. temporal +500 corrigiendo el gasto por deterioro. En el N+2 revertiría el ajuste del deterioro dif. temporal -500 y realizaría un ajuste por dif. permanente de +400 para que el efecto conjunto de ambos ajustes (-100) me corrija el beneficio contable.

¿Cómo lo haríais vosotros? ¿Y si las acciones se hubiesen calificado como GMA?

Un saludo y a darle caña!

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11 Abr 2019 14:44 - 11 Abr 2019 14:52 #80012 por Muguruzo
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Hola, yo creo que al ser una participación que cumple el 21.1 de la LIS, los deterioros son una Diferencia Permanente, como consecuencia de ser un gasto no deducible del articulo 15 y no del articulo 13.

Por lo tanto ajuste + 500 en n+1 por el deterioro.
En n+2 por la venta, esta exenta al ser 21.1, por el 21.3. Por lo tanto ajuste negativo por el beneficio contable que hayas dado.

En AFDV solo lo llevas a resultado cuando lo vendes, y por tanto estaría exenta en el ejercicio de venta, que es cuando harias el ajuste negativo por el beneficio contable de la venta.
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El siguiente usuario dijo gracias: Jehan

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11 Abr 2019 15:42 #80016 por Jehan
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Muguruzo escribió:
[...]
En AFDV solo lo llevas a resultado cuando lo vendes, y por tanto estaría exenta en el ejercicio de venta, que es cuando harias el ajuste negativo por el beneficio contable de la venta.


Esto último no lo entiendo, el deterioro de N+1 lo llevas a resultado, ¿No?
Por otra parte para GMA ¿No habría que practicar otro ajuste por la reversión del deterioro en N+2 de acuerdo al 11.5?

Gracias por la respuesta Muguruzo!

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11 Abr 2019 22:31 #80042 por Muguruzo
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Hola, Los gastos no deducibles por el articulo 15 son Diferencias Permanentes, vamos como las multas. (No se si hay algo de debate en este sentido por algun lado...)

Y en AFDV, las diferencias van a patrimonio neto sin pasar por resultados hasta la venta, así que ahí no arrastras diferencias fiscales.

Espero aclararte algo, también decirte que es mi opinión.

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