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TEMA: Contabilidad: Regularización actas de Inspección IS/ IVA

Contabilidad: Regularización actas de Inspección IS/ IVA 30 Nov 2018 11:43 #72331

  • mrsleao
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El examen de contabilidad de CSIHE de 2017 (ejercicio 4) plantea el siguiente problema:
1. Una sociedad es objeto de un procedimiento de inspección que finaliza en el año 20X8 con la regularización de los conceptos IS y 4T-IVA.
1.1. La regularización del IS de 20X6 conlleva la minoración en 1M€ de la base imponible negativa de 5M€ que se había declarado en dicho año, contabilizándose el correspondiente crédito fiscal que continua pendiente de aplicación.
1.2. La Inspección detecta operaciones por las que no se efectuó la debida repercusión del IVA si bien considera que la conducta de la sociedad no es constitutiva de infracción tributaria y ésta procede a efectuar la repercusión a los destinatarios de las operaciones. Dichas cuotas ascienden a 60.000 euros.
1.3. La Inspección considera que la sociedad se ha deducido sin tener derecho a ello cuotas de IVA soportado por importe de 30.000 euros.
1.4. La regularización del 4º trimestre del IVA de 20X6 supone un importe total a ingresar de 93.600 euros que incluyen 3.600euros como intereses de demora. El 75% de dichos intereses son imputables a 20X7 y el 25% restante a 20X8.

Regularización IS
Normalmente, si saliera un mayor importe a ingresar de un acta de inspección se hace:
(113) Reservas voluntarias (por la cuota + intereses ej anteriores) a (4752) HP acreedora IS
(669) Otros gastos financieros (por los intereses del ejercicio)
(678) Gastos excepcionales (por la sanción)

En este caso, se reduce la BI negativa. Teniendo en cuenta que tendría un saldo en (4745) Créditos por pérdidas a compensar del ejercicio de 5M€*25% = 1.25M€, haría:
250.000 (113) Reservas voluntarias a (4745) Créditos por pérdidas a compensar del ejercicio 250.000€.

Regularización IVA... aquí tengo más dudas
60.000 (4) Deudores varios a (477) HP IVA repercutido 60.000
32.700 (113) Reservas voluntarias a (475) HP acreedora por conceptos fiscales 33.600
900 (669) Otros GF

¿Cómo lo contabilizaríais vosotros?
¿Qué requiere un Ajuste extra contable a la hora de liquidar?
Entiendo que los 900€ de gastos financieros, que son deducibles, y nada más.

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Última Edición: por webmaster.

Contabilidad: Regularización actas de Inspección IS/ IVA 01 Dic 2018 23:21 #72381

Estoy de acuerdo contigo en el IS. En IVA no:

En el asiento de la regularización del IVA, como parece que los 60000 se pueden recuperar aun, podríamos emplear la cuenta:

(43x) Clientes facturas pendientes por rectificación de IVA en vez de deudores varios. Ademas estamos ante una operación de tráfico de la empresa.

En el haber solo pondría la cuenta 4750 Hacienda Pública Acreedora por IVA, POR LOS 93600.
Esta cuenta la cancelamos luego cuando se pague

Saludos
El siguiente usuario dijo gracias: mrsleao

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