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TEMA: Diferencia art. 191 y 196 LGT (entidades en régimen de atribución de rentas. (Atribución incorrecta a los partícipes y principio "non bis in idem")

Diferencia art. 191 y 196 LGT (entidades en régimen de atribución de rentas. (Atribución incorrecta a los partícipes y principio "non bis in idem") 08 Nov 2018 17:20 #71323

  • Kiko
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Hola a todos!! Os planteo algunas dudas respecto a estos artículos.

Una entidad en régimen de atribución de rentas le imputó a su socio A una base imponible de 9.000€ y a su socio B 10.500€, cuando les debería haber imputado 8.000 y 11.500 respectivamente. Determina la infracción cometida y la sanción aplicable a dicha conducta.

En la solución aplica el art. 196 LGT. Mi duda es, ¿por qué no aplica el art. 191.1 LGT si se trata de una entidad en régimen de atribución y no de imputación?

Por otra parte, no entiendo el primer párrafo del art. 196.1 LGT que dice así: "no constituirá infracción por la parte de las bases o resultados que hubiese dado lugar a la imposición de una sanción a la entidad sometida al régimen de imputación de rentas por la comisión de las infracciones de los art. 191, 192 ó 193" ¿Alguien podría ponerme un ejemplo?

Gracias de antemano.

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Última Edición: por webmaster.

Diferencia art. 191 y 196 LGT 08 Nov 2018 17:58 #71329

  • Innacio
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Las entidades en régimen de atribución de rentas no pagan impuesto alguno por IRPF, lo pagan los comuneros o copartícipes a los que se les imputan los rendimientos, así que no podrían incurrir en la infracción del art. 191 LGT por dejar de pagar en plazo.

La segunda pregunta creo que se escapa un poco al temario de Agentes, las tributación de UTE's y AIE's son cuestiones de Impuesto sobre Sociedades. Pero vamos, sería que la UTE dejó de ingresar en plazo e imputó incorrectamente los rendimientos a sus socios (infracción 191 LGT). Aunque no sé muy bien cómo funciona esto y no puedo responder con mucho fundamento. Las UTE's están obligadas a presentar autoliquidación de IS, pero si cumplen ciertos requisitos no lo pagan, si no que se le imputan a los socios, así que no sé cómo se podría dar este caso de dejar de pagar y no imputar. Pero no te preocupes, es que son temas de IS, a los Agentes no nos exigen eso. Si cae un problema de infracciones lo más probable es que sea algo del art. 191 LGT.
El siguiente usuario dijo gracias: Inspector ghaches

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Diferencia art. 191 y 196 LGT 08 Nov 2018 18:13 #71333

  • Kiko
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Innacio escribió: Las entidades en régimen de atribución de rentas no pagan impuesto alguno por IRPF, lo pagan los comuneros o copartícipes a los que se les imputan los rendimientos, así que no podrían incurrir en la infracción del art. 191 LGT por dejar de pagar en plazo.

La segunda pregunta creo que se escapa un poco al temario de Agentes, las tributación de UTE's y AIE's son cuestiones de Impuesto sobre Sociedades. Pero vamos, sería que la UTE dejó de ingresar en plazo e imputó incorrectamente los rendimientos a sus socios (infracción 191 LGT). Aunque no sé muy bien cómo funciona esto y no puedo responder con mucho fundamento. Las UTE's están obligadas a presentar autoliquidación de IS, pero si cumplen ciertos requisitos no lo pagan, si no que se le imputan a los socios, así que no sé cómo se podría dar este caso de dejar de pagar y no imputar. Pero no te preocupes, es que son temas de IS, a los Agentes no nos exigen eso. Si cae un problema de infracciones lo más probable es que sea algo del art. 191 LGT.

Muchas gracias por tu respuesta Innacio!!
En la primera duda me refería al párrafo segundo del art 191.1 LGT donde dice que también constituye infracción la falta de ingreso de la deuda de los socios, herederos, comuneros o participes derivada de las cantidades no atribuidas o atribuidas incorrectamente por las entidades en atribución de rentas. Por eso, como el 196 habla de imputación, no me queda claro por qué es esa la solución.

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Diferencia art. 191 y 196 LGT 08 Nov 2018 19:03 #71341

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Sí, si te refieres a la infracción de los partícipes, sí que han cometido la infracción del art. 191.1 LGT. Yo es que me puse en el lado de la entidad en régimen de atribución de rentas. Ahora, el art. 196 LGT habla de una entidad en un régimen de imputación de rentas. No sé si el artículo habla de forma genérica, refiriéndose a cualquier régimen de imputación de rentas, o se refiere específicamente al régimen de imputación de rentas de entidades sujetas al Impuesto sobre Sociedades. Hubiera podido ser el legislador más preciso, pero en principio parece más adecuado incluir en esta infracción también a las entidades en régimen de atribución de rentas (que no deja de ser un régimen de imputación también).

El régimen de atribución de rentas es para entidades sin personalidad jurídica, que no están obligadas a presentar autoliquidación e ingreso del IRPF, aunque sí a presentar una declaración informativa, modelo 184 (salvo alguna excepción). El régimen de imputación de rentas es para determinadas entidades con personalidad jurídica que cumplen ciertos requisitos, obligadas a presentar la declaración del Impuesto sobre Sociedades, pero que no lo pagan ellas, si no que lo imputan a sus socios.
El siguiente usuario dijo gracias: Kiko

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Diferencia art. 191 y 196 LGT 08 Nov 2018 19:31 #71345

  • Kiko
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Vale vale, ahora me ha quedado claro. Muy buena tu explicación!!

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