TEMA: ¿declaración extemporánea, declaración en periodo ejecutivo, infracción tributaria o recargo art 27 LGT?

Hola,

1) Necesito distinguir entre una declaración o autoliquidacion extemporánea de la de periodo ejecutivo, ya que yo aplicaría siempre el recargo ejecutivo del 5% cuando se presente sin notificación al obligado tributario por considerar q la extemporánea al estar fuera de plazo ha entrado en p.ejecutivo.

2) No se distinguir cuando aplico art 27;.. o aplicar de infracción del 191 y siguientes.

Gracias

art 191 dejar de ingresar la deuda tributaria que debiera resultar de una autoliquidacion a no ser que antes de que te pillen presentes una declaracion fuera de plazo (art 27) . Si presentas la declaración fuera de plazo te meten ya el recargo y si no pagas en el momento en que la presentas (cosa bastante dificil porque se presentan telematicamente y no se pueden domiciliar las extemporaneas) se inicia el periodo ejecutivo al dia siguiente de su presentacion (art 161) y entonces se devenga inmediatamente los recargos del articulo 28. luego pagarias el recargo del 27 en funcion del tiempo transcurrido desde la finalizacion del plazo reglamentario de presentacion e ingreso mas el recargo del 28 en el caso de no haber ingresado la deuda.
si aplicas el art 27 no te aplican sancion si aplicas el 191 sancion .

Art. 28.1 LGT "Los recargos del periodo ejecutivo se devengan con el inicio de dicho periodo, de acuerdo con lo establecido en el art. 161 LGT...". Ahí, está la respuesta. Léete el art. 161 LGT, concretamente el apartado 1.b), y sabrás cuándo se inicia el periodo ejecutivo.

Para saber cuándo aplicar el art. 27 o el art. 191 es lo mismo, te está respondiendo el mismo art. 27 LGT que te dice cuándo procede aplicar el recargo y en qué casos excluye a las sanciones. No hay lugar a equívoco o malinterpretación. Y cuando llegues al Título IV de potestad sancionadora, te lo recalcarán en el segundo artículo de dicho capítulo.

Por este y otro mensaje que has puesto, deduzco que acabas de empezar la preparación. Las preguntas que planteas se pueden resolver sin problema solo leyendo los propios artículos que citas. Otras veces tendrás que "tirar del hilo" si quieres llegar al fondo del asunto (te recomiendo tener el Reglamento al lado, desarrolla muchas cuestiones que en la Ley no se contemplan). Si no, te plantearás 20 preguntas como esta todos los días, y no se te van a resolver todas si no se observa al menos un poco de interés. No te lo tomes como un ataque, si no como un consejo. Es conveniente intentar llegar por uno mismo al fondo de cada cuestión, así se va adquiriendo "dominio" sobre la materia al quedarte con la idea, más que memorizando (lo que se memoriza se olvida muy rápido, pero las ideas se te quedan grabadas). Aún así, siempre saldrán muchas dudas que son más complicadas de interpretar o resolver por nuestra cuenta... esas las puedes plantear aquí y siempre habrá alguien dispuesto a ayudar. O si no, también puedes ir a un preparador o academia que te aclarará todos los conceptos básicos y te hará ganar mucho tiempo y esfuerzo. Si te lo puedes permitir, te lo recomendaría.

1) El periodo ejecutivo se inicia, conforme al artículo 161.1 de la LGT:

"a) En el caso de deudas liquidadas por la Administración tributaria, el día siguiente al del vencimiento del plazo establecido para su ingreso en el artículo 62 de esta ley.
b) En el caso de deudas a ingresar mediante autoliquidación presentada sin realizar el ingreso, al día siguiente de la finalización del plazo que establezca la normativa de cada tributo para dicho ingreso o, si éste ya hubiere concluido, el día siguiente a la presentación de la autoliquidación."

Es decir, si no ha presentado declaración es imposible que se inicie, ya que inicia o bien tras el fin del plazo del 62 tras deudas notificadas por la admin, o bien cuando la presenta sin ingreso, al día siguiente si es fuerza de plazo, o cuando finalice el plazo voluntario si la presenta en plazo.

Si presenta fuera de plazo automáticamente tendrá recargo del artículo 27, y si no ingresa la deuda o no pide aplazamiento/fraccionamiento el propio día, al día siguiente empezaría el periodo ejecutivo y ya tendría recargo del artículo 28.

2) El artículo 27 se aplica cuando presenta declaración fuera de plazo y el resultado de la declaración presentada es a ingresar. Si es a devolver o resultado 0, no se aplica este recargo. Y conforme al artículo 27.2, si se aplica este recargo no se podrán interponer sanciones. Por lo tanto, cuando no se aplica el recargo (el resultado sea 0 o a devolver), se aplicarían las infracciones.

Espero que se entienda, saludos.

Quizás con ejemplo lo veas mejor.
Ejemplo 1.
Hoy te das cuenta que no has presentado la declaración de la renta 2017. La configuras y el resultado es el siguiente:
Te sale a devolver 100 euros. La presentas por internet. Una vez comprobada la AEAT da el visto bueno y te devuelve. Pero te indica que te va a sancionar por el Artículo 198. Infracción tributaria por no presentar en plazo autoliquidaciones o declaraciones sin que se produzca perjuicio económico, por incumplir la obligación de comunicar el domicilio fiscal o por incumplir las condiciones de determinadas autorizaciones, con sus correspondientes reducciones del art. 188.
Ejemplo 2.
Lo mismo pero el importe te sale a ingresar 100 euros. Como no puedes domiciliar el pago con la presentación extemporánea, puedes solicitar un NRC a la entidad bancaria y presentarlo o imprimirla y presentarla en la entidad bancaria.
a) si la presentas y la pagas, la AEAT puede liquidarte recargo del art.27.
b) si la presentas y solicitas aplazamiento o fraccionamiento conjuntamente te encontrarías en la misma situación de a) siempre que te sea concedido el A/F o, con la denegación, ingreses en el PV concedido para el pago.
c) presentas sin ingresar y sin solicitud de A/F: entonces tendrías liquidación del recargo del art.27 y, al no ingresar, se devengarían los del art.28 desde el día siguiente a la presentación.
Ejemplo 2
Supongamos que estás en el supuesto 1 pero en este caso es la AEAT la que te recuerda que no la has presentado. En este caso ya no cabe el art. 27 porque EXISTE REQUERIMIENTO PREVIO. Por tanto, se aplicaría el art.19, con independencia de que la presentes o no.
Si no la presentas corres el riesgo además de que te caiga otra sanción por el art.203.

Espero haberte ayudado. Un saludo.