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TEMA: Obligación de declarar IRPF: ganancias fondos de inversión (IIC) cuya base de retención distinto a la cuantía a intergrar en BI

Obligación de declarar IRPF: ganancias fondos de inversión (IIC) cuya base de retención distinto a la cuantía a intergrar en BI 21 Jun 2018 18:10 #64312

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Según art. 96.2 b) LIRPF hay un límite de 1.600€ para:
- Rdtos. K Mobiliario (sujetos a retención/ Iº cuenta)
- Ganancias patrimoniales (sujetos a retención/ Iº cuenta), excepto las derivadas de la transmisión de acciones/participaciones de IIC en las que la base de retención no se determine por la cuantía a integrar en la base imponible.

No entiendo esa excepción. Adjunto una pregunta relacionada que encontré en el INFORMA 134870, en el que un contribuyente pregunta si la transmisión de las participaciones de un fondo de inversión con ganancia de 600€ le obliga a declarar:

"Las ganancias de los fondos de inversión que estén sujetas a retención tienen un límite conjunto con los rendimientos de capital mobiliario de 1.600 € para estar obligado a declarar.

No tendría este límite cuando la base de retención por la transmisión del fondo de inversión no se haya determinado en función de la cuantía a integrar en la base imponible."

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Obligación de declarar 22 Jun 2018 14:45 #64367

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Hay fondos de inversión que se comercializan por terceros a través de unas cuentas llamadas "omnibús" y su operativa no permite determinar la ganancia patrimonial por parte del retenedor y tiene un sistema de retención distinto (artículo 97.2 RIRPF RD 439/2007).

Son cuentas globales donde se comercializan fondos de inversión de distintas gestoras, es decir, es posible que las participaciones en fondos figuren en el registro de la gestora sólo a nombre del comercializador por cuenta de los partícipes que sean sus clientes, la gestora no conoce a los clientes titulares de estas participaciones, utiliza una cuenta global. En cambio la comercializadora tendrá un registro individualizado de su cuenta global por partícipe pero dicho partícipe puede tener simultáneamente participaciones del mismo fondo en registros de partícipes de más de una entidad.

La obligación de retención a cuenta del IRPF y del IRNR recaerá en estos casos en la figura del comercializador y cuando haya simultaneidad de valores homogéneos registrados en diversas entidades, la base de retención será la diferencia entre el valor de transmisión y el valor adquisición de las participaciones que figuren en el registro de partícipes de la entidad con la que se efectúe el reembolso, aplicando el método FIFO en función de la información que conste en el registro de dicha entidad.

Habrá por tanto escenarios en los que la ganancia patrimonial objeto de declaración por el inversor y sujeta a tributación no coincida con la retención a cuenta practicada por el comercializador.
El siguiente usuario dijo gracias: ZZZ

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