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TEMA: declaración complementaria - declaración extemporánea

declaración complementaria - declaración extemporánea 28 Abr 2018 06:40 #60345

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Buenos díasss!!

Si un obligado a declarar en 2014 no presentó autoliquidación. Procedería una declaración complementaria de ese año?

Lo pregunto pq no hay declaración previa que modificar.

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declaración complementaria? 28 Abr 2018 08:23 #60346

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Hola. A qué impuesto te refieres?

Si estaba obligado, sea cual sea la declaración, y no la presentó, tendrá que presentar declaración extemporánea. Y si afecta de algún modo a las presentadas en los ejercicios siguientes tendrá que hacer las complementarias que correspondan.

No sé si te sirve de ayuda
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declaración complementaria? 28 Abr 2018 08:47 #60347

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Como dice el compañero presentarías una extemporánea pues no has presentado antes ninguna preveía referente a ese ejercicio económico.

Para ser complementaria por ejemplo el mod 111 presentó el 5 de abril dicho modelos con las retenciones de trabajadores y profesionales pero hasta el día 16 no me llega una factura de un profesional que no me acordaba de ella y tampoco le tenia contabilizada. Aquí si procede hacer una complementaria indicando la bases completas y las retenciones incluyendo la nueva factura mirando dichas bases y re retenciones con los datos ya presentados.

Pero esto lo hacemos porque hay una declaración previa y porque sale que hemos dejado de pagar dinero a la AEAT.
El siguiente usuario dijo gracias: ZZZ

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declaración complementaria? 28 Abr 2018 09:21 #60349

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Artículo 122.2 LGT (Ley 58/2003)

"2. Las autoliquidaciones complementarias tendrán como finalidad completar o modificar las presentadas con anterioridad y se podrán presentar cuando de ellas resulte un importe a ingresar superior al de la autoliquidación anterior o una cantidad a devolver o a compensar inferior a la anteriormente autoliquidada. En los demás casos, se estará a lo dispuesto en el apartado 3 del artículo 120 de esta ley.

No obstante lo dispuesto en el párrafo anterior y salvo que específicamente se establezca otra cosa, cuando con posterioridad a la aplicación de una exención, deducción o incentivo fiscal se produzca la pérdida del derecho a su aplicación por incumplimiento de los requisitos a que estuviese condicionado, el obligado tributario deberá incluir en la autoliquidación correspondiente al período impositivo en que se hubiera producido el incumplimiento la cuota o cantidad derivada de la exención, deducción o incentivo fiscal aplicado de forma indebida en los períodos impositivos anteriores junto con los intereses de demora.
"


Declaración extemporánea es otro concepto que puede darse o no en una declaración complementaria:

Artículo 122.1 LGT

[i"]1. Los obligados tributarios podrán presentar autoliquidaciones complementarias, o declaraciones o comunicaciones complementarias o sustitutivas, dentro del plazo establecido para su presentación o con posterioridad a la finalización de dicho plazo, siempre que no haya prescrito el derecho de la Administración para determinar la deuda tributaria. En este último caso tendrán el carácter de extemporáneas."[/i]
El siguiente usuario dijo gracias: ZZZ

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declaración complementaria? 28 Abr 2018 10:11 #60351

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A efectos de la prescripción del derecho de la AEAT para determinar/exigir posibles diferencias en la valoración: Al presentar la declaración extemporánea/complementaria/rectificación en 2014 relativa a 2012, se produciría interrupción del plazo de prescripción inicial (el que comenzó al finalizar el periodo voluntario en 2012) por el art. 68.1 c) LGT que volvería a contar desde ese momento.

Y si se diera entonces el caso de que mi empresa me devolviese en 2017 atrasos de 2012, qué pensáis (en función de declaración extempor/rectif/complem.)?
Diría que en ese caso corresponde una decl. complementaria de cualquiera de las tres.

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Última Edición: por ZZZ.

declaración complementaria - declaración extemporánea 28 Abr 2018 10:25 #60352

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Estamos hablando de atrasos de convenio o salarios de tramitación? O simplemente que tu empresa no te pago las nóminas correspondientes a 2012?
Si son las 2 anteriores se declaran en el momento que se hace efectivo el pago
Si hablamos de que sea no que no te pagaron en fecha las nóminas, quiere decir que a pesar de no hacerlo no se le exime de cotizar por ti, ni dejar de declarar esas retenciones en el plazo correcto a pesar de que tú no estés cobrando

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declaración complementaria - declaración extemporánea 28 Abr 2018 11:40 #60355

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Digamos que una percepción salarial que no me abonó en 2012 y ahora sí.
Si fuese consecuencia de resolución judicial de litigio con la empresa... correspondería declararla cuando la sentencia adquiere firmeza, aunque lo percibiera más tarde (por ejemplo, la sentencia que reconoce la percepción adquiere firmeza en 2016 pero percibe la cuantía en 2017: declaración complementaria de 2016).
Por convenio? Qué quieres decir? En el convenio/estatuto de los trabajadores se recogen las percepciones que correspondería al trabajador, con lo cual se declara cuando lo percibe, 2017.
Cuando haces una declaración complementaria tienes que integrar tanto rendimientos íntegros del trabajo como cotizaciones y retenciones practicadas (gastos deducibles) a efectos de calcular el rendimiento neto.

Alguien lo confirma?

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declaración complementaria - declaración extemporánea 28 Abr 2018 12:11 #60366

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Si es por sentencia es lo que nosotros en la asesoría conocemos como salarios de tramitación y se declaran cuando se abonan
Por convenio quiere decir cuando un convenio lleva x tiempo sin actualizar, el año en que se actualiza te dice que debes hacer pagas de atrasos desde x fecha hasta el momento y eso también se declara en el momento del pago
Es decir no tienes que hacer complementaria
Pues aunque son abonos con carácter retroactivo tu los pagas ahora y entonces es cuando tienes que declararlo
El siguiente usuario dijo gracias: ZZZ

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declaración complementaria - declaración extemporánea 28 Abr 2018 13:08 #60367

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Ok. El ejemplo que he puesto es precisamente para ver que ocurriría en el caso de tener que hacer complementaria bajo esos supuestos.
Alguien lo sabe?

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declaración complementaria? 30 Abr 2018 19:21 #60480

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Nadie sabría responder si una extemporánea de 2012 en 2014 "habría prescrito"?

ZZZ escribió: A efectos de la prescripción del derecho de la AEAT para determinar/exigir posibles diferencias en la valoración: Al presentar la declaración extemporánea/complementaria/rectificación en 2014 relativa a 2012, se produciría interrupción del plazo de prescripción inicial (el que comenzó al finalizar el periodo voluntario en 2012) por el art. 68.1 c) LGT que volvería a contar desde ese momento.

Y si se diera entonces el caso de que mi empresa me devolviese en 2017 atrasos de 2012, qué pensáis (en función de declaración extempor/rectif/complem.)?
Diría que en ese caso corresponde una decl. complementaria de cualquiera de las tres.

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declaración complementaria? 30 Abr 2018 20:22 #60483

ZZZ escribió: Nadie sabría responder si una extemporánea de 2012 en 2014 "habría prescrito"?

ZZZ escribió: A efectos de la prescripción del derecho de la AEAT para determinar/exigir posibles diferencias en la valoración: Al presentar la declaración extemporánea/complementaria/rectificación en 2014 relativa a 2012, se produciría interrupción del plazo de prescripción inicial (el que comenzó al finalizar el periodo voluntario en 2012) por el art. 68.1 c) LGT que volvería a contar desde ese momento.

Y si se diera entonces el caso de que mi empresa me devolviese en 2017 atrasos de 2012, qué pensáis (en función de declaración extempor/rectif/complem.)?
Diría que en ese caso corresponde una decl. complementaria de cualquiera de las tres.


Supongo que preguntas si la extempóranea de 2012 no es necesario presentarla en 2017 porque habría prescrito el derecho a determinar la deuda por la Admon.
El art. 14 b) LIRPF dice que cuando por circunstancias justificadas no imputables al contribuyente, los rendimientos derivados del trabajo se perciban en períodos impositivos distintos a aquéllos en que fueron exigibles, se imputarán a éstos, practicándose, en su caso, autoliquidación complementaria, sin sanción ni intereses de demora ni recargo alguno.
Y la prescripción cuenta desde que se COBRAN los atrasos, por tanto, no desde el 2012 en este caso, sino desde 2017, según doctrina administrativa. (DGT 31-5-91// DGT 26-1-00)
El siguiente usuario dijo gracias: ZZZ

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declaración complementaria? 03 May 2018 00:50 #60612

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No creo que sea así, Ícaro. La doctrina a la que haces alusión opera en los casos de litigio, que se imputan al ejercicio en que la resolución judicial adquiere firmeza. Así sí comienza el periodo de prescripción a computarse desde que finalice el plazo de presentación de la declaración de IRPF de ese año.
Si entras en la web del la AEAT hay opción de hacer complementarias sólo hasta 2013 (pq los años anteriores han prescrito).
Coincido en que habría que imputarlo al ejercicio al que fuese exigible (2012), pero de haber presentado declaración el obligado en 2012, no tendría que ingresarlo mediante complementaria al cobrarlo en 2017.

La duda es: El obligado presentó declaración extemporánea de 2012 en 2014, en este caso, al percibir los atrasos en 2017 (no hubo litigio), ¿procedería hacer declaración complementaria de esa extemporánea?

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declaración complementaria? 03 May 2018 08:56 #60614

ZZZ escribió: No creo que sea así, Ícaro. La doctrina a la que haces alusión opera en los casos de litigio, que se imputan al ejercicio en que la resolución judicial adquiere firmeza. Así sí comienza el periodo de prescripción a computarse desde que finalice el plazo de presentación de la declaración de IRPF de ese año.
Si entras en la web del la AEAT hay opción de hacer complementarias sólo hasta 2013 (pq los años anteriores han prescrito).
Coincido en que habría que imputarlo al ejercicio al que fuese exigible (2012), pero de haber presentado declaración el obligado en 2012, no tendría que ingresarlo mediante complementaria al cobrarlo en 2017.

La duda es: El obligado presentó declaración extemporánea de 2012 en 2014, en este caso, al percibir los atrasos en 2017 (no hubo litigio), ¿procedería hacer declaración complementaria de esa extemporánea?


La doctrina creo que se refiere a atrasos cobrados sin resolución y eso mismo he leído en varios textos. No obstante, debería presentarse una declaración complementaria en 2017 (año de cobro de las cantidades) referida al año 2012 que es aquél en que fueron exigibles las rentas, independientemente de que el año en que presentes extemporánea.
No es una complementaria de la extemporánea sino una complementaria del año en que las rentas fueron exigibles, esto es 2012.
Un saludo.
El siguiente usuario dijo gracias: ZZZ

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