question-circle HERENCIA YACENTE con inmuebles arrendados. No se realiza declaración ISD y rendimientos IRPF

24 Abr 2018 20:15 - 25 Abr 2018 13:00 #60098 por ZZZ
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Hola a todos,

Si fallece tu viudo padre el 30/06/2017 que tenía, además de su vivienda habitual, un segundo inmueble arrendado. Se vende la primera en diciembre de 2017.

Mientras no se tribute por el ISD ni se haga reparto...

Sería correcto que cada hijo (2) en su declaración imputara:

*Rendimientos del capital inmobiliario: 50% alquiler hasta 31/12
*Imputación de renta inmobiliaria hasta fecha de venta: 50% (suponiendo que VC revisado: 1,1%*VC)
*Ganancia patrimonial: 50%. ¿Podría venderse sin tributar previamente por ISD? Lo pregunto por la incidencia en el V.Adquisición. La fecha sé que sería la de fallecimiento del Pater.

Thanks in advance!
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24 Abr 2018 20:29 #60099 por maharana
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El caso que estas planteando, es el de una herencia yacente (dado que no ha sido aceptada aun). Debemos tener en cuenta lo siguiente:

A) Al fallecer esta persona, el devengo del IRPF se produce a 30 de Junio (que es la fecha de fallecimiento). Los herederos debería presentar la autoliquidación de IRPF (Habría que ver según la ley si tiene obligación de hacer declaración)

B) Los rendimientos del capital inmobiliario, se imputarían hasta la fecha anterior en la declaracion del causante. Como es la vivienda habitual, el causante no debe imputar renta alguna por ella.

Me acabo de dar cuenta, de que dices que se ha vendido la vivienda habitual y no se ha hecho reparto ni tributado por ISD. Para poder vender los bienes, primero se tendrá que aceptar la herencia.
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24 Abr 2018 20:40 - 24 Abr 2018 21:08 #60100 por ZZZ
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La duda es respecto a las declaraciones de los hijos. Y surge porque hay quien no paga el ISD en su plazo, y pasan los años...
Me resulta extraño que incumplir con el pago de este tributo pueda permitir la evasión de IRPF a los herederos por los rendimientos que generen los inmuebles desde el fallecimiento.

Sé que las herencias yacentes están acogidas al régimen de atribución de rentas... en ese caso sería a partes iguales entre los hijos, tanto los rend. cap.inmobiliario como la imputación de renta inmobiliaria y ganancia patrimonial, pero me gustaría que alguien pudiera aclararme la duda.
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24 Abr 2018 21:11 #60102 por maharana
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Respecto a las declaraciones de los hijos, habrá que acudir a la última voluntad. Si hay testamento, según la cuota que se asigne a cada uno respecto de los rendimientos desde el 1 de Julio a 31 de Diciembre.

Si no hay testamento, según la ley serían los primeros en heredar, 50% cada uno. Por tanto se imputaría el 50% de los rendimientos desde el 1 de Julio al 31 de Diciembre.

A ver si alguien aporta algo mas jajaj

SALUDOS
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25 Abr 2018 00:10 #60115 por ZZZ
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Testamento/última voluntad se tendrán en cuenta una vez declarado el ISD, no antes. Mientras... en régimen de atribución de rentas, los rendimientos se distribuyen a partes iguales entre los hijos.
Pero claro... como realmente no son aún de su propiedad (concepto a tener en cuenta en imputación de renta inmobiliaria y rendim. cap.inmobil.) hasta tributar por el ISD... me surgen dudas.

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25 Abr 2018 01:57 #60117 por Florin10
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ZZZ escribió: Hola a todos,

Si fallece tu viudo padre el 30/06/2017 que tenía, además de su vivienda habitual, un segundo inmueble arrendado. Se vende la primera en diciembre de 2017. Mientras no se tribute por el ISD ni se haga reparto...
Sería correcto que cada hijo (2) en su declaración imputara:

*Rendimientos del capital inmobiliario: 50% alquiler hasta 31/12
*Imputación de renta inmobiliaria hasta fecha de venta: 50% (suponiendo que VC revisado: 1,1%*VC)
*Ganancia patrimonial: 50%. ¿Podría venderse sin tributar previamente por ISD? Lo pregunto por la incidencia en el V.Adquisición. La fecha sé que sería la de fallecimiento del Pater.

Thanks in advance!


Por poder claro que puedes venderla pero eso no te exime de pagar ISD puesto que dicho impuesto se devenga el 30-06-17 y en el caudal relicto en esa fecha figura la vivienda habitual.

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25 Abr 2018 02:03 #60118 por Florin10
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ZZZ escribió: La duda es respecto a las declaraciones de los hijos. Y surge porque hay quien no paga el ISD en su plazo, y pasan los años...
Me resulta extraño que incumplir con el pago de este tributo pueda permitir la evasión de IRPF a los herederos por los rendimientos que generen los inmuebles desde el fallecimiento.

Sé que las herencias yacentes están acogidas al régimen de atribución de rentas... en ese caso sería a partes iguales entre los hijos, tanto los rend. cap.inmobiliario como la imputación de renta inmobiliaria y ganancia patrimonial, pero me gustaría que alguien pudiera aclararme la duda.


No tiene nada que ver que no pagues el ISD en plazo con la autoliquidación que presentes del IRPF...si no pagas en plazo el ISD ya irá a por ti la respectiva Administración tributaria autonómica.

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25 Abr 2018 09:40 #60124 por icaro
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ZZZ escribió: Hola a todos,

Si fallece tu viudo padre el 30/06/2017 que tenía, además de su vivienda habitual, un segundo inmueble arrendado. Se vende la primera en diciembre de 2017.

Mientras no se tribute por el ISD ni se haga reparto...

Sería correcto que cada hijo (2) en su declaración imputara:

*Rendimientos del capital inmobiliario: 50% alquiler hasta 31/12
*Imputación de renta inmobiliaria hasta fecha de venta: 50% (suponiendo que VC revisado: 1,1%*VC)
*Ganancia patrimonial: 50%. ¿Podría venderse sin tributar previamente por ISD? Lo pregunto por la incidencia en el V.Adquisición. La fecha sé que sería la de fallecimiento del Pater.

Thanks in advance!


Como dices, la herencia yacente está en régimen de atribución de rentas (art.86 a 90 LIRPF), las rentas se atribuyen a los miembros (50%) y tienen la naturaleza derivada de la fuente de la que procedan PARA CADA UNO DE LOS MIEMBROS (según dice art. 88LIRPF), por lo que, efectivamente los rendimientos son como indicas:
- CAPITAL MOBILIARIO para la finca alquilada
- IMPUTACION RENTAS para la vivienda habitual del padre fallecido

En cuanto a la venta de la finca, no se puede vender antes de pagar el ISD porque existe cierre registral por el art. 33 LISD.
Es decir, primero se paga y después ya veremos, por eso hay muchas herencias que se rechazan hoy en día. Un saludo!

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25 Abr 2018 12:18 #60132 por maharana
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ok. Lo he entendido perfectamente. Hay que tener en cuenta algunos hechos concretos como el devengo tanto del IRPF e ISD A 30/06/2017 y que ambas deudas son autónomas.
Importante lo del régimen de atribución de rentas (yo no me di cuenta), en cuanto al IRPF.
Otra cosa importante, el padre no tributaba por la vivienda habitual pero si lo harán los hijos por imputación de renta en el régimen de atribución de rentas.

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25 Abr 2018 12:59 #60140 por webmaster
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La herencia yacente constituida con motivo del fallecimiento de un causante no es el sujeto pasivo del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones correspondiente a su sucesión. Tal cualidad recae en los herederos y legatarios de dicho causante que sean personas físicas (si son personas jurídicas, su adquisición tributará en el Impuesto sobre Sociedades).

Artículo 39.3 LGT "Mientras la herencia se encuentre yacente, el cumplimiento de las obligaciones tributarias del causante corresponderá al representante de la herencia yacente. Las actuaciones administrativas que tengan por objeto la cuantificación, determinación y liquidación de las obligaciones tributarias del causante deberán realizarse o continuarse con el representante de la herencia yacente. Si al término del procedimiento no se conocieran los herederos, las liquidaciones se realizarán a nombre de la herencia yacente. Las obligaciones tributarias a que se refiere el párrafo anterior y las que fueran transmisibles por causa de muerte podrán satisfacerse con cargo a los bienes de la herencia yacente."

Existe obligación, por parte de los herederos, de presentar el IRPF perteneciente al fallecido, cuya cuota se puede considerar deducible a efectos de la liquidación del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones por cumplir los requisitos exigidos en la normativa del Impuesto (consulta DGT V2407-17).

También recordar el régimen de responsabilidad tributaria del ISD en el artículo 8 (Ley 29/1987), en relación a un inmueble, destacar: "2. Será también responsable subsidiario el funcionario que autorizase el cambio de sujeto pasivo de cualquier tributo o exacción estatal, autonómica o local, cuando tal cambio suponga, directa o indirectamente, una adquisición gravada por el presente Impuesto y no hubiere exigido previamente la justificación del pago del mismo."

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25 Abr 2018 13:07 #60141 por webmaster
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Luego como tema de cultural general tributaria dos cosas sobre la prescripción de la deuda de ISD por herencias.

SITUACIÓN: Se va a proceder al reparto de herencia al fallecer el padre del consultante (+ - 2005). Su madre falleció en el año 1993. Cuando falleció la madre no se hizo el reparto de herencia y no se pagó el Impuesto sobre Sucesiones. Debe estarse a la fecha de devengo (día del fallecimiento) en lo relativo a la valoración de los bienes, a la determinación de la normativa aplicable y a la fecha de adquisición de los mismos. Existen 6 meses, contados desde el día del fallecimiento del causante, para presentar la declaración ISD (artículo 67 RISD).

El artículo 25 LISD sobre prescripción del ISD remite a la LGT, la cual fija 4 años la prescripción del derecho de la Administración para determinar la deuda tributaria mediante liquidación, y que este plazo comienza a contar desde el día siguiente al que finalice el plazo de presentación de la declaración, sin perjuicio de que se pueda producir cualquier interrupción de este plazo por las causas previstas en el artículo 68 LGT.

En este caso real la herencia de la madre está prescrita.

CONSULTA DGT V0988-05 de 01/06/2005.
El siguiente usuario dijo gracias: ZZZ

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25 Abr 2018 21:56 #60186 por ZZZ
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Ícaro lo ha entendido! jajajaja
Graciasss!!! Justo lo que quería confirmar.

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25 Abr 2018 22:34 #60187 por ZZZ
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webmaster escribió: Luego como tema de cultural general tributaria dos cosas sobre la prescripción de la deuda de ISD por herencias.

SITUACIÓN: Se va a proceder al reparto de herencia al fallecer el padre del consultante (+ - 2005). Su madre falleció en el año 1993. Cuando falleció la madre no se hizo el reparto de herencia y no se pagó el Impuesto sobre Sucesiones. Debe estarse a la fecha de devengo (día del fallecimiento) en lo relativo a la valoración de los bienes, a la determinación de la normativa aplicable y a la fecha de adquisición de los mismos. Existen 6 meses, contados desde el día del fallecimiento del causante, para presentar la declaración ISD (artículo 67 RISD).

El artículo 25 LISD sobre prescripción del ISD remite a la LGT, la cual fija 4 años la prescripción del derecho de la Administración para determinar la deuda tributaria mediante liquidación, y que este plazo comienza a contar desde el día siguiente al que finalice el plazo de presentación de la declaración, sin perjuicio de que se pueda producir cualquier interrupción de este plazo por las causas previstas en el artículo 68 LGT.

En este caso real la herencia de la madre está prescrita.

CONSULTA DGT V0988-05 de 01/06/2005.


Lo que prescribe no sería el derecho de la Admon. de determinar y exigir el pago del ISD?

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