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TEMA: IRPF (indemnización por despido): exención art 7 y aplicación reducción rendimiento irregular art 18.2 LIRPF.

IRPF (indemnización por despido): exención art 7 y aplicación reducción rendimiento irregular art 18.2 LIRPF. 12 Abr 2018 09:49 #58455

  • Rita Levi
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Hola!

Entre los supuestos dd exención del Art.7º Ley, se encuentra este:

""e) Las indemnizaciones por despido o cese del trabajador, en la cuantía establecida con carácter obligatorio en el Estatuto de los Trabajadores, en su normativa de desarrollo o, en su caso, en la normativa reguladora de la ejecución de sentencias, sin que pueda considerarse como tal la establecida en virtud de convenio, pacto o contrato.""

Por su parte, de acuerdo con el Art.12 del Reglamento, tendrá la consideración de Rendimientos del trabajo obtenidos de forma notoriamente irregular en el tiempo: ""Cantidades satisfechas por la empresa a los trabajadores por la resolución de mutuo acuerdo de la relación laboral.""

EJEMPLO:

Se despide a un trabajador y con la empresa acuerdan pagarle 100.000€.
La cuantía establecida en los Estatutos con carácter obligatorio es de 40.000€.

SOLUCIÓN:

a) Estarán exentos 40.000 y sobre los 60.000 restantes aplicamos la reducción del 30% del Art.18.

b) No consideramos nada exento, dado que procede de una acuerdo y aplicamos la reducción del 30% sobre los 100.000€.

Yo creo que sería la a), dado que a pesar de proceder ese importe de un acuerdo con la empresa, la cantidad de 40.000€ debería ser satisfecha, sí o sí de acuerdo con el Estatuto, no?....Pero no estoy 100% segura..

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Última Edición: por webmaster.

IRPF: Exención indemnización por despido 12 Abr 2018 09:55 #58461

Sí, es la a)

Imagínate en el supuesto que comentas que le pagan 40.001 euros de indemnización, ya tributa todo por 1 euro a mayores? Vale que la lógica en el IRPF no funciona tanto como en otros impuestos, pero en fin, la letra e) deja claro que los 40.000 euros son una renta exenta.
Además conozco un caso real de indemnización superior a la de convenio, y tuvo que tributar por el resto.

Saludos
El siguiente usuario dijo gracias: Rita Levi

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Última Edición: por miguel2002.

IRPF: Exención indemnización por despido 12 Abr 2018 11:34 #58486

En su momento me salió esta duda y creo recordar que se debe reclamar judicialmente, si se llega a un acuerdo por conciliación sí está exenta. En el caso de que no se reclame judicialmente y se acepte un pacto o convenio, no está exenta. Estas cosas se me escapan un poco, así que cogedlo con pinzas... encontré esta consulta vinculante de la DGT:

Consulta Vinculante de la DGT V3351-13: "Por tanto, en relación con la primera cuestión, la nueva redacción del artículo 7 e) de la LIRPF suprime el párrafo segundo de la anterior redacción, el cual se refería a la exención de las indemnizaciones por despido cuando el contrato de trabajo se extinguía con anterioridad al acto de conciliación. Por lo que para declarar la exención de las indemnizaciones por despido será necesario que el reconocimiento de la improcedencia del despido se produzca en el acto de conciliación ante el SMAC o bien mediante resolución judicial."

El párrafo suprimido (modificación de 7 de julio de 2012) de la LIRPF decía: "Cuando se extinga el contrato de trabajo con anterioridad al acto de conciliación, estarán exentas las indemnizaciones por despido que no excedan de la que hubiera correspondido en el caso de que éste hubiera sido declarado improcedente, y no se trate de extinciones de mutuo acuerdo en el marco de planes o sistemas colectivos de bajas incentivadas."
El siguiente usuario dijo gracias: Rita Levi

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IRPF: Exención indemnización por despido 12 Abr 2018 12:07 #58489

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En relación a la exención, yo creo que no es necesario que haya un acto administrativo de conciliación, ya que esto es para declararlo improcedente. Solo si quieres que se te reconozca como obligatorio (por tanto exento) la mayor indemnización por despido posible (la improcedente) de 33 días de salario por año de servicio con un máximo de 24 mensualidades.

Para que resulte exenta, la indemnización debe derivar del despido o cese del trabajador.

Tiene lugar el despido del trabajador, cuando es el empresario, unilateralmente, el que pone fin a la relación laboral, por el contrario será cese si es el propio trabajador quien lo hace.

En el cese el trabajador solicita la extinción del contrato de trabajo, pero ello se debe a una serie de causas justas (modificaciones sustanciales en las condiciones de trabajo, falta de pago o retrasos continuados, cualquier otro incumplimiento grave de sus obligaciones por parte del empresario) y no por simple voluntad o capricho del trabajador, no es un cese puramente voluntario. Estas causas están expresamente previstas en el Estatuto de los Trabajadores.
El siguiente usuario dijo gracias: Rita Levi

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IRPF: Exención indemnización por despido 12 Abr 2018 12:15 #58492

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Por ejemplo la consulta V1583-15 de 26/05/2015.

Un despido por causas objetivas con derecho a 20 días de salario por año de servicio (máximo de 12 mensualidades).

Se pregunta si es necesario acudir acto de conciliación ante el Servicio de Mediación, Arbitraje y Conciliación o ante el Juzgado. La DGT indica que estará exenta sin necesidad de acudir ir al acto de conciliación. Es más, como el artículo 7.e) LIRPF indica que los despidos del artículo 52 c) del Estatuto de los Trabajadores (causas económicas, técnicas, organizativas o de producción) están exentos en la parte que no exceda del despido improcedente, podría recibir más indemnización, hasta los 33 días por año, sería algo voluntario de la empresa y el trabajador, pero seguiría estando exento hasta los 33 días. Y sin acto de conciliación.
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IRPF: Exención indemnización por despido 12 Abr 2018 12:23 #58494

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En relación a la reducción del 30% por el resto, no es automática.

1º) Debe haber durado el contrato más de 2 años; y

2º) Cuando se perciban de forma fraccionada, solo podrán reducirse en el 30% en el caso de que el cociente resultante de dividir el número de años de generación entre el número de períodos impositivos de fraccionamiento sea superior a 2. El reglamento explicita que el número de años de generación se computa de fecha a fecha.
El siguiente usuario dijo gracias: Rita Levi

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IRPF: Exención indemnización por despido 12 Abr 2018 12:32 #58496

Entiendo entonces que solo si el despido es por las causas del art. 51 y art. 52.c) del ET (siempre que, en ambos casos, se deban a causas económicas, técnicas, organizativas, de producción o por fuerza mayor), sí estaría exenta sin necesidad de conciliación, y si fuera en otro caso no.

La consulta que puse resuelve ambas situaciones, si se trata de un despido por las causas del art. 51 y 52.c) del ET o en el resto de casos. Para las primeras sí estaría exenta, pero para las segundas no ¿Podría ser?
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IRPF: Exención indemnización por despido 12 Abr 2018 12:50 #58504

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Yo entiendo que el resto de casos si quieres cobrar el despido improcedente necesitas el acto administrativo de conciliación. Pero si cobras otras indemnizaciones obligatorias por despido o cese del trabajador no necesitas este acto para que estén exentos. Aunque habría que preguntarse que requisitos fija el régimen laboral para despedir a un trabajador o que cese este.

Existen varias indemnizaciones obligatorias por despido o cese. El importe mayor es por declararse improcedente, pero no vale que lo declare la empresa para que sea exento, tiene que venir precedido del acto de conciliación o juicio.

tugesto.com/blog/despido-improcedente/
El siguiente usuario dijo gracias: Rita Levi

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