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TEMA: PREGUNTAS EJERCICIO 3 THAC estadísticas y destacado del examen anterior (ej 3 OEP2016).

PREGUNTAS EJERCICIO 3 THAC estadísticas y destacado del examen anterior (ej 3 OEP2016). 12 Mar 2018 09:30 #54884

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A continuación las preguntas de DERECHO FINANCIERO Y TRIBUTARIO ESPAÑOL que más se han repetido en convocatorias anteriores del ejercicio tercero de Técnicos de Hacienda:


PREGUNTADA 6 VECES:

Indique los supuestos en los que procede la aplicación del método de estimación indirecta y los medios que pueden utilizarse para la determinación de las bases o rendimientos.


PREGUNTADAS 4 VECES:

Enumere los tributos que pueden ser cedidos a las Comunidades Autónomas, de acuerdo con el artículo 11 de la Ley Orgánica 8/1980, de 22 de septiembre.

Enumere los supuestos del artículo 179.2 de la Ley General Tributaria en que las acciones u omisiones tipificadas en las leyes no darán lugar a responsabilidad por infracción tributaria por no concurrir el principio de responsabilidad.

Indique los recursos del sistema financiero local según el texto refundido de la Ley Reguladora de las Haciendas Locales.


PREGUNTADA 3 VECES:

Actuaciones que se pueden realizar y que no se pueden realizar en el procedimiento de comprobación limitada, de acuerdo con el artículo 136 LGT.

Ámbito de aplicación procedimiento abreviado ante órganos unipersonales y recursos contra la resolución.

Límites de los derechos de la Hacienda pública estatal art. 7 Ley 47/2003

Efectos de la contestación a consultas tributarias escritas.

Obligados tributarios de las Tasas. Sujeto pasivo y responsables.

Los recargos por declaración extemporánea sin requerimiento previo de acuerdo con lo dispuesto en la Ley 58/2003, General Tributaria.

Indique cuándo entran en vigor las normas tributarias y si es posible que tengan carácter retroactivo, haciendo referencia a lo dispuesto en la Ley General Tributaria y a la doctrina del Tribunal Constitucional sobre dicha retroactividad.

Reglas de valoración de los inmuebles en el impuesto sobre el patrimonio.

Exponga los motivos de oposición a la providencia de apremio establecidos en la Ley General Tributaria.

Indique los supuestos en que se califica como grave la infracción tributaria por incumplir obligaciones de facturación o documentación, de acuerdo con la Ley General Tributaria, y las sanciones asociadas a dichas infracciones.

El hecho imponible de las tasas.

De conformidad con lo previsto en el artículo 8 de la Ley 29/1987, de 18 de diciembre, del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, indique quiénes son responsables subsidiarios del pago del impuesto.

Regulación legal de la revocación de los actos de aplicación de los tributos y de imposición de sanciones.


PREGUNTADA 2 VECES:

Quienes son obligados tributarios de acuerdo con el art. 35 LGT

Indique el hecho imponible del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones así como la presunción de hechos imponibles prevista en la Ley del Impuesto.

Exponga las clases de liquidaciones tributarias en el procedimiento inspector.

Regulación del régimen jurídico del recargo por declaración extemporánea sin requerimiento previo

Dentro de las actuaciones del procedimiento de gestión tributaria exponga la terminación del procedimiento de comprobación limitada.

Indicar cuál es la base imponible del impuesto especial sobre determinados medios de transporte

Se realiza una transferencia corriente y de capital a la AEAT para determinados subconceptos presupuestarios. Se pregunta en cuantos pagos se realiza el total importe de la transferencia en cada concepto; y también se pide enumerar los documentos contables, importe y fecha a expedirlos en relación a las transferencias realizadas.

¿Qué elementos no comprenderá el valor en aduana, siempre que se distingan del precio efectivamente pagado o por pagar por las mercancías importadas, según dispone el artículo 33 del Código Aduanero Comunitario?

Terminación del procedimiento de verificación de datos.

Efectos del incumplimiento de los plazos en las actuaciones inspectoras.

Recargos del período ejecutivo: clases y características según artículo 28 LGT.

Detallar que otros aspectos distintos de los comunes a todas las actas deben integrar necesariamente el contenido de las actas con acuerdo.

Definir destinatario registrado y receptor autorizado.

Concepto y cuantía de los precios públicos según la Ley 8/1989, de Tasas y Precios Públicos.

Precios públicos: cuantía, establecimiento y modificación.

Reglas sobre atribución e imputación de patrimonios establecidas en la Ley 19/1991, del Impuesto sobre el Patrimonio.

Clases, concepto y delimitación de las obligaciones materiales que derivan de relación jurídico-tributaria, según Ley 58/2003 General Tributaria.

Circunstancias exigibles para la ampliación del plazo de duración del procedimiento inspector.

Señale los bienes, efectos o instrumentos susceptibles de comiso por un delito de contrabando, según el artículo 5.1 de la Ley Orgánica 12/1995, de 12 de diciembre, de Represión del Contrabando.

Artículo 9 LIE (Ley 38/1992), supuestos generales de exención aplicables a la fabricación e importación de productos objetos de los Impuestos Especiales de Fabricación que tengan unos destinos específicos. Relacione esos supuestos.

¿Cuándo comienza a contarse el plazo de prescripción en los siguientes supuestos? a) Derecho de la Administración para exigir el pago de una deuda tributaria autoliquidada. b) Derecho a solicitar una devolución de ingresos indebidos. c) Derecho a obtener el reembolso del coste de una garantía. d) Derecho de la Administración para determinar la deuda tributaria mediante una liquidación. e) Derecho a solicitar el reembolso del coste de las garantías.

Supuestos regulados LGT para iniciar de oficio o a instancia del interesado el procedimiento para reconocimiento derecho devolución de ingresos indebidos. Plazo notificación de resolución expresa y efectos de falta notificación.

Exponga las diferentes formas básicas para el ejercicio del control de los ingresos y gastos públicos mediante auditoría pública, en los términos que señala la Ley General Presupuestaria.

Exponga hasta dónde alcanza el deber de suministrar información con trascendencia tributaria de los funcionarios públicos, incluidos los profesionales oficiales, y del resto de profesionales, de acuerdo con la Ley General Tributaria.

Enumere las obligaciones tributarias formales que establece la Ley General Tributaria.

Indique en qué supuestos puede la Administración Tributaria iniciar el procedimiento de verificación de datos.

Regulación art 310 Código Penal delito por incumplimiento de obligaciones establecidas x ley tributaria de llevar contabilidad mercantil, libros o registros fiscales.

Regulación en la Ley de Impuestos Especiales de la naturaleza de los Impuestos Especiales y enumeración de los Impuestos Especiales de Fabricación.

Regulación en la Ley General Tributaria del derecho de prelación y de la hipoteca legal tácita.

Exponga las reglas de valoración de los bienes objeto de contrabando, de acuerdo con Ley Orgánica de Represión del Contrabando.

De acuerdo con lo que se establece en la LOFCA, exponga qué límites tienen que respetar las Comunidades Autónomas al establecer sus propios impuestos.

¿Qué establece la Ley General Tributaria respecto del reembolso de los costes de las garantías?

A efectos de lo establecido sobre la potestad sancionadora, ¿qué considera la Ley General Tributaria que son medios fraudulentos?

La regulación del tipo agravado del delito fiscal en el Código Penal.

Enumere cuáles son los recursos financieros de las Comunidades Autónomas recogidos en la LOFCA.
El siguiente usuario dijo gracias: Leita, Ñico, Mariposa, Carracienta, rodrigopositor, Innacio, Josete, marco_asnsio20, dutyfree, Joker, Dracarys, vivleo25

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PREGUNTAS EJERCICIO 3º THAC estadísticas 12 Mar 2018 10:57 #54899

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El orden de los temas del ejercicio tercero de más a menos preguntados en el proceso selectivo de técnicos de Hacienda (2002 a 2016, ambos inclusive):

18. IRPF I
27. ITPyAJD
25. IVA II
24. IVA I
14. Infracciones tributarias
13. Inspección II
19. IRPF II
06. Obligados tributarios
05. Las obligaciones tributarias
22. Impuesto Sociedades I
09. Gestión tributaria
29. II.EE. I
08. Aplicación de tributos
10. Recaudación I
23. Impuesto Sociedades II
38. Financiación autonómica y Haciendas Locales
02. Derecho Presupuestario
16. Revisión administrativa
31. II.EE. III
11. Recaudación II
28. ISD
30. II.EE. II
20. IRNR
36. La tributación aduanera (IV)
15. Delitos Hacienda Pública
07. Cuantificación obli. Tributaria
04. Los Tributos
35. La tributación aduanera (III)
12. Inspección I
21. Impuesto Patrimonio
26. IVA III
34. La tributación aduanera (II)
03. Derecho Tributario
01. Derecho Financiero
17. Sistema tributario
32. Impuestos Medioambientales
33. La tributación aduanera (I)

Apartados de Temas que nunca han sido preguntados (2002 a 2016, ambos inclusive):

01. Derecho Financiero. Concepto y contenido Dcho. Financiero.
02. Derecho Presupuestario. Dcho. Presupuestario: concepto y contenido
03. Derecho Tributario. Dcho. Tributario: concepto y contenido
03. Derecho Tributario. LGT: Principios generales
04. Los Tributos. Devengo
04. Los Tributos. Hecho Imponible
04. Los Tributos. La interpretación, calificación, integración y analogía
04. Los Tributos. La simulación
04. Los Tributos. Los tributos: concepto, fines y clases
04. Los Tributos. No sujeción y exención
05. Las obligaciones tributarias. Las obligaciones tributarias en asistencia mutua
07. Cuantificación obli. Tributaria. Elementos cuantificación (obl. Principal y pagos a cuenta)
08. Aplicación de tributos. Asistencia mutua: concepto
08. Carácter reservado de los datos con trascendencia tributaria
09. Gestión tributaria. Procedimiento iniciado mediante declaración
10. Recaudación I. Obligados al pago
10. Recaudación I. Participación de las entidades de crédito en el procedimiento de recaudación
11. Recaudación II. Gestión recaudatoria asociada a delitos contra la Hacienda Pública y de contrabando
11. Recaudación II. Terminación del procedimiento de apremio
12. Inspección I. Actuaciones inspectoras de informes y asesoramiento
15. Delitos Hacienda Pública. Las liquidaciones vinculadas a delitos contra la Hacienda Pública y de contrabando.
15. Delitos Hacienda Pública. Recuperación de ayudas de Estado que afecten al ámbito tributario.
16. Revisión administrativa. Reclamaciones eco-administrativas: actos impugnables
17. Sistema tributario. Armonización fiscal UE
18. IRPF I. Naturaleza, objeto y ámbito de aplicación IRPF
19. IRPF II. Gravamen autonómico
19. IRPF II. Obligaciones formales y liquidaciones provisionales
19. IRPF II. Reg.Especial Atribución Rentas
19. IRPF II. Reg.Especial Derechos Imagen
19. IRPF II. Reg.Especial Ganancias por cambios residencia
19. IRPF II. Reg.Especial Instituciones Inversión Colectiva
19. IRPF II. Reg.Especial Trabajadores desplazados
19. IRPF II. Reg.Especial Transparencia fiscal internacional
20. IRNR. Naturaleza, objeto y ámbito de aplicación
21. Impuesto Patrimonio. Gestión del impuesto
22. Impuesto Sociedades I. Reducciones
23. Impuesto Sociedades II. Bonificaciones IS
23. Impuesto Sociedades II. Tipo de gravamen y cuota íntegra IS
25. IVA II. Deducciones anteriores al comienzo de la actividad
26. IVA III. Régimen agencias de viajes
26. IVA III. Régimen bienes usados, objetos de arte, antigüedades y objetos de colección
26. IVA III. Régimen del criterio de caja
26. IVA III. Régimen grupo de entidades
26. IVA III. Régimen oro de inversión
26. IVA III. Régimen servicios telecomunicaciones, radiodifusión o TV y prestados por vía electrónica
28. ISD. Deuda tributaria
28. ISD. Gestión del impuesto
29. II.EE. I. Importación-Exportación IIEE de fabricación
30. II.EE. II. Los impuestos especiales de fabricación (II)
31. Impuestos Especiales (III). Introducción
32. Impuestos Medioambientales. Impuesto sobre el valor de la extracción de gas, petróleo y condensados
33. La tributación aduanera (I). El procedimiento para dictar decisiones aduaneras
33. La tributación aduanera (I). La legislación aduanera: fuentes e integración con el Derecho nacional
33. La tributación aduanera (I). La suspensión, anulación, revocación y modificación de las decisiones aduaneras favorables al interesado
34. La tributación aduanera (II). Devolución y condonación de la deuda aduanera
34. La tributación aduanera (II). Extinción de la deuda aduanera
34. La tributación aduanera (II). Garantía y recaudación de la deuda aduanera
34. La tributación aduanera (II). Territorio aduanero de la Unión
35. La tributación aduanera (III). El origen de la mercancía
36. La tributación aduanera (IV). Declaración sumaria de entrada
36. La tributación aduanera (IV). El control a posteriori de las declaraciones aduaneras
36. La tributación aduanera (IV). Presentación descarga y examen de las mercancías
El siguiente usuario dijo gracias: Leita, PANCETA, Ñico, Mariposa, Carracienta, rodrigopositor, Innacio, marco_asnsio20, Joker, Dracarys

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PREGUNTAS EJERCICIO 3º THAC estadísticas 13 Mar 2018 07:27 #54995

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Los temas preguntados para desarrollar en hora y media han sido los siguientes (recuerda que desde la convocatoria OEP 2009 han sido elegidos el azar):

drive.google.com/open?id=1PMtbMWXwHWbg_R...J3bKlO37laO_62k22iLQ


NOTA: Los compañeros que aprobaron en la convocatoria anterior OEP2016 THAC (Promoción XVII), tienen a la venta resúmenes de los temas del ejercicio, tercero. Podéis descargar el pdf "muestrario" de la TIENDA de la web. En el mismo pdf están los datos de contacto y otra información de interés que han dejado estos opositores.
El siguiente usuario dijo gracias: marco_asnsio20, Dracarys

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PREGUNTAS EJERCICIO 3º THAC estadísticas 14 Mar 2018 07:21 #55263

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DÍA 1º. PREGUNTA Nº 7. RECAUDACIÓN.

Se pregunta básicamente por la regulación del artículo 52.4.a) RGR-RD 939/2005 (consecuencias de la denegación de una solicitud de aplazamiento presentada en periodo voluntario de ingreso). La notificación de la resolución denegando la solicitud de aplazamiento inicia un nuevo plazo de ingreso, el fijado en el artículo 62.2 LGT para deudas liquidadas por la Administración, donde el fin de este plazo depende si la notificación fue en la primera quincena o segunda quincena del mes natural. De no producirse el ingreso en dicho plazo, comenzará el periodo ejecutivo y deberá iniciarse el procedimiento de apremio en los términos previstos en el artículo 167.1 LGT.

Además, se liquidan intereses de demora desde el vencimiento del plazo voluntario de ingreso de la deuda y hasta la fecha de ingreso realizada dentro del nuevo plazo del artículo 62.2 LGT abierto con la denegación de la solicitud de aplazamiento. Si no se realiza el ingreso dentro de este plazo, los intereses de demora se devengan hasta finalizar el periodo voluntario del artículo 62.2 LGT y sin perjuicio del devengo que pueda darse con posterioridad de acuerdo con el régimen de intereses de demora del artículo 26 LGT.

Surge la duda en el caso de que no se pague la deuda en el nuevo plazo de pago en periodo voluntario del artículo 62.2 LGT, abierto con la notificación de la denegación de un aplazamiento de la deuda, pero se haga el ingreso antes del día de la notificación de la providencia de apremio, si el recargo ejecutivo del 5% se calcula sobre la cuota de la autoliquidación o también se añade el importe de los intereses de demora devengados hasta la finalización del periodo voluntario que indica el artículo 52.4.a) RGR. Ya que el texto legal del artículo 28 LGT indica que “se calculan sobre la totalidad de la deuda no ingresada en período voluntario”.


Finalmente, la cuestión más polémica es cuál es la base del recargo del periodo ejecutivo en caso de que el obligado tributario no hubiese hecho frente a la deuda en el periodo voluntario que se le concede tras la denegación del aplazamiento. El enunciado nos indica que está liquidado unos intereses de demora del periodo voluntario. En el artículo 28 LGT se dispone que Los recargos del período ejecutivo se calculan sobre la totalidad de la deuda no ingresada en período voluntario.

En la práctica del área de Recaudación, cuando se deniega un aplazamiento al contribuyente, no se calcula inmediatamente los intereses de demora, sino que en el acuerdo de denegación se le informa que se liquidarán posteriormente. No se incluyen intereses porque no se sabe si el obligado va a pagar todo, parte o nada, tampoco se conoce el día exacto en que lo va a hacer. Posteriormente se emite un acuerdo de liquidación de intereses de demora, siendo aquí cuando se genera la deuda al contribuyente por dicho concepto. Con lo cual existen dos claves de liquidación, y por ende, dos deudas que son "independientes" entre sí, es decir:

En la pregunta corta se indica exprasamente que existen liquidadas:
Deuda por el IVA 4T 2015 por 20.000 €.
Deuda por los intereses de demora por 62,50 €

Esta solución es lo que se hace en los aplazamientos en todas las dependencias de Recaudación de la AEAT, y el sistema informático de la AEAT procede de este modo, cobra 2 deudas con su clave de liquidación diferenciada.

Al ser deudas independientes, cada una tendrá una fecha de notificación y sus propios plazos para entrar en período ejecutivo. Si se realiza el pago una vez vencido el período voluntario, pero antes de la notificación de la providencia de apremio, llevará el 5% de recargo ejecutivo.

Ahora bien, a efectos de la pregunta de examen, como no se evalúa el funcionamiento interno de la Agencia Tributaria, si del enunciado se deduce que con la notificación de la denegación de la solicitud de aplazamiento, también se le notificó los intereses de demora de 62,50 euros, y ambas deudas tienen la misma fecha de notificación, entonces, si el deudor paga antes de que se le notifique la providencia de apremio, el recargo es el indicado en la respuesta dada: 5% por todo (20.000 € + 62,50 €). Si solo pagase el importe del IVA y no pagase los intereses de demora, pues sería el 5% por 20.000 €; y luego una vez le notifique la providencia de apremio por los intereses de demora pues le corresponderá o el 10% o el 20% por 62,50 €.


También se plantea cuál es el fundamento normativo para un pago parcial de una deuda autoliquidada, pago parcial realizado durante el periodo voluntario abierto con la denegación de un aplazamiento, para justificar que el procedimiento de apremio se inicia por el resto de la deuda no pagada. El fundamento se encuentra en el artículo 68.3 RGR dispone: “3. Los obligados al pago podrán satisfacer total o parcialmente las deudas en periodo voluntario. Por la cantidad no pagada se iniciará el periodo ejecutivo en los términos previstos en el artículo 69.”

Esta cuestión nos sirve para recordar el artículo 87.5 RGAT, aunque no resulta aplicable a esta pregunta corta. Este artículo dispone: “los ingresos efectuados por el obligado tributario con posterioridad al inicio de las actuaciones o procedimientos [administrativos en materia tributaria], en relación con las obligaciones tributarias y períodos objeto del procedimiento, tendrán carácter de ingresos a cuenta sobre el importe de la liquidación que, en su caso, se practique, sin que esta circunstancia impida la apreciación de las infracciones tributarias que puedan corresponder. En este caso, no se devengarán intereses de demora sobre la cantidad ingresada desde el día siguiente a aquel en que se realizó el ingreso.”
El siguiente usuario dijo gracias: CORTHAC, Dracarys

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PREGUNTAS EJERCICIO 3º THAC estadísticas 15 Mar 2018 07:35 #55359

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DÍA 2. PREGUNTA Nº 18. IMPUESTO SOCIEDADES.

Es la segunda vez que el Tribunal de las oposiciones de Técnicos de Hacienda pregunta por la limitación de los gastos financieros del artículo 16 de la Ley 27/2014. En particular, sobre la aplicación del límite del 30% del beneficio operativo y del mínimo deducible de 1.000.000 euros, así como, en su caso, el traslado de la diferencia positiva entre el límite del 30% y el gasto financiero neto deducible, a los 5 años inmediatos y sucesivos.

Para poder responder bien a este tipo de preguntas, es importante saberse los criterios de la Dirección General de Tributos, expuesto en su resolución de 16/07/2012:

Cuando los gastos financieros netos del período impositivo no alcanzan el límite del 30% del beneficio operativo del mismo, la diferencia entre este importe y los gastos financieros netos del período impositivo se adicionarán al 30% del beneficio operativo de la entidad, respecto de la deducción de gastos financieros netos en los períodos impositivos que concluyan en los 5 años inmediatos y sucesivos, hasta que se deduzca dicha diferencia. Esto significa que en períodos impositivos posteriores, siempre dentro del plazo de los 5 años marcado por la Ley, en los que los gastos financieros netos superen el 30% del beneficio operativo, se podrán deducir, adicionalmente al propio límite del período impositivo y con posterioridad a este, gastos financieros netos hasta alcanzar la diferencia que proviene de períodos impositivos anteriores.

No ocurre lo mismo respecto del importe de 1 millón de euros, en la medida en que si los gastos financieros netos de un ejercicio no alcanzan dicho importe, la diferencia entre 1 millón de euros y el gasto financiero neto deducido en el período impositivo no se puede aplicar en períodos impositivos futuros.
Sin embargo, en la medida en que, en un determinado período impositivo pueden ser deducibles gastos financieros netos hasta el importe de 1 millón de euros, este importe puede alcanzarse con los gastos financieros netos del período impositivo y con gastos financieros pendientes de deducir de períodos impositivos anteriores hasta dicho importe.

A estos efectos, se tendrá en cuenta el plazo de duración del período impositivo, de manera que, de ser inferior a un año, el importe de 1 millón será objeto de prorrateo en función de la duración del período respecto del año.

En esta resolución de la DGT de 16/07/2012 se aclaran los diversos conceptos y se incluyen varios ejemplos de aplicación práctica. A efectos de resolver algún supuesto práctico puede ser útil tener presente esta resolución pero no marearse estudiándola en profundidad. www.boe.es/boe/dias/2012/07/17/pdfs/BOE-A-2012-9483.pdf
El siguiente usuario dijo gracias: Lola86, Dracarys

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Ejercicio 3 THAC. Importancia de los supuestos 16 Mar 2018 07:32 #55436

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El tercer ejercicio de Técnicos de Hacienda consiste en contestar 24 preguntas en 3 horas. Sobre de «Derecho Financiero y Tributario Español». Entre dichas preguntas se incluirá la realización de supuestos prácticos, tanto de liquidación de Impuestos como de aplicación del resto del Derecho Tributario.

La cuestión es saber hasta que punto los supuestos prácticos tienen un peso relevante en la nota final, cómo gestionar el recurso escaso del tiempo entre memorizar y estar haciendo supuestos.

Con los datos disponibles de las convocatorias 2002 a 2016, en promedio, 42% del ejercicio tercero contuvo supuestos.

Para enfocar el esfuerzo de estudio en aquellos temas y apartados donde hay más probabilidad de que pregunten supuestos:

Los temas donde se preguntó más del 50% en formato supuesto que en formato pregunta teórica fueron:

18. IRPF I
19. IRPF II
25. IVA II
24. IVA I
35. La tributación aduanera (III)
22. Impuesto Sociedades I
26. IVA III
20. IRNR
30. II.EE. II
23. Impuesto Sociedades II
10. Recaudación I
29. II.EE. I

Y concretando, ordenando los apartados de temas de más a menos preguntados en formato supuesto (en al menos 2 ocasiones):

25. IVA II. Base Imponible
24. IVA I. Hecho imponible y supuestos de no sujeción
14. Infracciones tributaria. Concepto y clases de infracciones y sanciones tributarias
18. IRPF I. Rendimientos Trabajo
22. Impuesto Sociedades I. Base imponible. Limitación deducibilidad gastos
10. Recaudación I. Aplazamientos y fraccionamientos
27. ITPyAJD 02. TPO: Hecho imponible. Sujeto Pasivo. Bimponible. Cuotas. Reglas especiales
35. La tributación aduanera (III). El valor en aduana
05. Las obligaciones tributarias. Las obligaciones tributarias accesorias
18. IRPF I. Ganancias/pérdidas patrimoniales
24. IVA I. Exenciones
24. IVA I. Lugar de realización del hecho imponible
29. II.EE. I. IIEE Fabricación: devengo, sujetos pasivos y responsables
14. Infracciones tributarias. Cuantificación de las sanciones tributarias pecuniarias
18. IRPF I. Rendimiento Capital inmobiliario
25. IVA II. Regla de la prorrata
13. Inspección II. Desarrollo: Plazo, lugar y horario de las actuaciones inspectoras
19. IRPF II. Circunstancias personales y familiares del contribuyente
23. Impuesto Sociedades II. Deducciones para evitar la doble imposición
27. ITPyAJD. AJD: Principios. Himponible. Sujeto Pasivo. Bimponible. Cuota.
30. II.EE. II. Impuesto sobre el alcohol y bebidas derivadas
09. Gestión tributaria. Procedimiento de comprobación limitada
13. Inspección II. procedimiento inspector: objeto e iniciación
18. IRPF I. Rendimiento Capital mobiliario
19. IRPF II. Clases de Renta y su integración/compensación.
19. IRPF II. Reg.Especial: imputación inmobiliaria
20. IRNR. Sujeción al IRNR
20. IRNR. Rentas obtenidas sin establecimiento permanente
22. Impuesto Sociedades I. Base imponible. Reglas de valoración
24. IVA I. Sujeto pasivo
25. IVA II. Devengo
28. ISD. Base imponible y liquidable
29. II.EE. I. IIEE Fabricación: ámbito objetivo, H. Imponible y no sujeción
06. Obligados tributarios. Responsables solidarios y subsidiarios
08. Aplicación de tributos. Notificaciones en materia tributaria
09. Gestión tributaria. Procedimiento de verificación de datos
09. Gestión tributaria. Procedimiento de comprobación de valores
10. Recaudación I. Extinción de las deudas: El pago, la prescripción y otras formas de extinción
18. IRPF I. Contribuyentes
19. IRPF II. Tributación familiar
19. IRPF II. Declaraciones
19. IRPF II. Pagos a cuenta
21. Impuesto Patrimonio. Base Imponible y liquidable
22. Impuesto Sociedades I. Reducciones
23. Impuesto Sociedades II. Deducciones para incentivar la realización de determinadas actividades
25. IVA II. Deuda tributaria y liquidación
27. ITPyAJD. OS: Himponible. Sujeto Pasivo. Bimponible. Cuota
29. II.EE. I. Circulación dentro y fuera del régimen suspensivo
30. II.EE. II. disposiciones comunes de los impuestos especiales sobre alcohol y bebidas alcohólicas.
31. II.EE. III. Impuesto sobre hidrocarburos
31. II.EE. III. Impuesto especial sobre determinados medios de transporte
02. Derecho Presupuestario. Los Presupuestos Generales del Estado
04. Los Tributos. Prescripción
08. Aplicación de tributos. Obligación de resolución y plazo de resolución
09. Gestión tributaria. Procedimiento de devolucion iniciado mediante autoliquidación, solicitud o comunicación de datos
10. Recaudación. Garantías de la deuda tributaria
13. Inspección II. Actas de inspección y terminación del procedimiento inspector
19. IRPF II. Cálculo del impuesto estatal
22. Impuesto Sociedades I. Exención para eliminar la doble imposición
23. Impuesto Sociedades II. Régimenes tributarios especiales: Especial referencia a los incentivos fiscales para las empresas de reducida dimensión
25. IVA II. Tipos de gravamen
25. IVA II. Deducciones: requisitos
02. Derecho Presupuestario. La ejecución del gasto público
05. Las obligaciones tributarias. Las obligaciones y deberes de la Administración Tributaria
06. Obligados tributarios. Domicilio fiscal
07. Cuantificación obli. Tributaria. Comprobación de valores
08. Aplicación de tributos. La consulta tributaria
11. Recaudación II. Ejecución de garantías y el embargo de bienes y derechos
13. Inspección II. Documentación de las actuaciones de la inspección
14. Infracciones tributarias. Procedimiento sancionador en materia tributaria: iniciación, instrucción y terminación
18. IRPF I. Hecho Imponible y rentas exentas
18. IRPF I. Rendimiento actividades económicas
20. IRNR. Gravamen Especial sobre inmuebles de Entidades no residentes
23. Impuesto Sociedades II 06. Pagos fraccionados
26. IVA III. Reg especial simplificado
26. IVA III. Régimen recargo de equivalencia
27. ITPyAJD. Disposiciones comunes: beneficios fiscales, comprobación valores, devengo, prescripción, obligaciones formales, gestión impuesto y devoluciones
28. ISD. Normas especiales


Finalmente, quería dejar una frase típica de los folletos informativos de productos financieros:

"El comportamiento de un fondo en el pasado es un elemento más a considerar a la hora de decidir, siempre que se tenga en cuenta que las rentabilidades obtenidas con anterioridad no aseguran una evolución similar en el futuro.

Aunque el fondo mantenga la misma línea de gestión, el entorno económico está sometido a múltiples influencias que pueden alterar la tendencia de los mercados o de determinadas sociedades que en ellos cotizan y, en consecuencia, los rendimientos obtenidos. De ahí que la difusión de las rentabilidades históricas de los fondos vaya siempre acompañada de la advertencia de que:
“rentabilidades pasadas no garantizan rentabilidades futuras”
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PREGUNTAS EJERCICIO 3º THAC estadísticas 19 Mar 2018 09:17 #55646

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DÍA 3. PREGUNTA Nº 15. IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE NO RESIDENTES (IRNR).

Se pregunta por la sujeción y exención de rentas obtenidas en España por una entidad residente en un paraíso fiscal, sin establecimiento permanente en territorio español. Una de las rentas obtenidas es rendimientos de letras del tesoro que está exentos por el artículo 14.1.d) LIRNR-RD leg 5/2004, entra la duda de si el hecho de residir en paraíso fiscal puede implicar que no resulte aplicable esta exención. La respuestas es que no, sigue estando exenta, solo se pierden las exenciones previstas en la LIRNR por residir en un paraíso fiscal en tres casos: Intereses y demás rendimientos de cesión a terceros de capitales, Rentas por transmisión de valores de fondos de inversión, y Dividendos (distribución de beneficios) de sociedades filiales a sociedades matrices residentes en paraísos fiscales (artículo 14.2 LIRNR).

La cuestión más debatida sobre esta pregunta 15 OEP2016 Acceso Libre, IRNR, es la tributación de “una entidad no residente presta a una empresa exportadora española unos servicios de transporte marítimo de mercancías.”

En la LIRNR solo se recoge expresamente en el artículo 14.3 LIRNR que el Ministro de Economía y Hacienda puede declarar, a condición de reciprocidad, la exención de los rendimientos correspondientes a entidades de navegación marítima o aérea residentes en el extranjero cuyos buques o aeronaves toquen territorio español, aunque tengan en éste consignatarios o agentes.

Por otra parte, habría que acudir para resolver esta cuestión al convenio internacional para evitar la doble imposición correspondiente, ya que lo establecido en la LIRNR se entiende sin perjuicio de lo dispuesto en los tratados y convenios internacionales que hayan pasado a formar parte del ordenamiento interno, de conformidad con el artículo 96 de la Constitución Española (artículo 4 LIRNR). Los convenios de doble imposición suscritos por España, de acuerdo con el modelo de convenio OCDE, establecen en relación a los beneficios de empresas de navegación marítima que la tributación se realiza donde esté situada la sede de la dirección efectiva de la empresa y por tanto no se gravará en el resto de territorios.

Finalmente, se podría fundamentar, “rizando el rizo”, la no sujeción de esta operación en virtud del artículo 13.2.a LIRNR, considerando el servicio de transporte marítimo como “gastos accesorios y conexos” a una compraventa internacional de mercancías. El criterio de la DGT sobre este concepto jurídico indeterminado (“gastos accesorios y conexos” de compraventas internacionales de mercancías) es que son aquellas prestaciones necesarias (indispensables) para la consecución de la operación principal de compraventa de mercancías internacionales, es decir, que están intrínseca y estrechamente ligados con dicha exportación, hasta tal punto que de no existir ésta, no se requeriría de dichos servicios y, en consecuencia, no los contrataría de forma independiente. Por ejemplo, servicios de manipulación, control de calidad y transporte cuando así ha sido convenido entre comprador y vendedor bajo un incoterm (consulta DGT V1159-16 de 22/03/2016).
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PREGUNTAS EJERCICIO 3º THAC estadísticas 21 Mar 2018 13:09 #55870

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DÍA 4. PREGUNTA 17. ISD. Liquidación sucesión.

Hay que recordar el artículo 15 LISD sobre la determinación legal del importe del ajuar doméstico (3% del importe del caudal relicto). Además, en la pregunta de examen se indica como deuda deducible: el precio aplazado por el inmueble que figura en la herencia (artículo 13 LISD deudas deducibles) y como gastos deducibles: las cantidades pagadas por funeral y entierro (artículo 14.1.b LISD).

Tiene costumbre el Tribunal de la oposición de técnicos de hacienda del Estado (AEAT) a incluir en los supuestos prácticos la disposición transitoria tercera LISD sobre la exención en el ISD de los bonos de caja de bancos industriales.

También es reseñable que en la herencia se da como datos el valor catastral y de adquisición de inmuebles, así como valor nominal, de adquisición y de cotización del cuarto trimestre de unas acciones. La base imponible del ISD es el valor real de los bienes y derechos minorado por las cargas y deudas que fueren deducibles (artículo 9 LISD). Pero los datos facilitados no son valores reales, para salir del paso se podría aplicar el artículo 18 LISD: "Los interesados deberán consignar en la declaración que están obligados a presentar según el artículo 31 el valor real que atribuyen a cada uno de los bienes y derechos incluidos en la declaración del impuesto. Este valor prevalecerá sobre el comprobado si fuese superior. (...) No se aplicará sanción sobre la parte de cuota que corresponda al mayor valor obtenido de la comprobación sobre el declarado cuando el sujeto pasivo se hubiese ajustado en su declaración a las reglas de valoración establecidas en el Impuesto sobre el Patrimonio Neto.”
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PREGUNTAS EJERCICIO 3º THAC estadísticas 23 Mar 2018 12:28 #56082

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DÍA 5. PREGUNTA 18. IS. Limitación de la deducibilidad de los gastos financieros (artículo 16 LIS).

Es la segunda vez que el Tribunal de las oposiciones de Técnicos de Hacienda pregunta por la limitación de los gastos financieros del artículo 16 de la Ley 27/2014.

En particular, sobre la aplicación del límite del 30% del beneficio operativo, del gasto financiero neto mínimo deducible de 1.000.000 euros, y el traslado de la diferencia positiva entre el límite del 30% y el gasto financiero neto deducible, a los 5 años inmediatos y sucesivos.

Para poder responder bien a este tipo de preguntas, es importante conocer los criterios de la Dirección General de Tributos expuesto en su resolución de 16/07/2012:

Cuando los gastos financieros netos del período impositivo no alcanzan el límite del 30% del beneficio operativo del mismo, la diferencia entre este importe y los gastos financieros netos del período impositivo se adicionan al 30% del beneficio operativo de la entidad, respecto de la deducción de gastos financieros netos en los períodos impositivos que concluyan en los 5 años inmediatos y sucesivos, hasta que se deduzca dicha diferencia.

Esto significa que en períodos impositivos posteriores, siempre dentro del plazo de los 5 años, en los que los gastos financieros netos superen el 30% del beneficio operativo, se podrán deducir, adicionalmente al propio límite del período impositivo y con posterioridad a este, gastos financieros netos hasta alcanzar la diferencia que proviene de períodos impositivos anteriores.

No ocurre lo mismo respecto del importe de 1 millón de euros, en la medida en que si los gastos financieros netos de un ejercicio no alcanzan dicho importe, la diferencia entre 1 millón de euros y el gasto financiero neto deducido en el período impositivo no se puede aplicar en períodos impositivos futuros.
Por otro lado, en la medida en que, en un determinado período impositivo pueden ser deducibles gastos financieros netos hasta el importe de 1 millón de euros, este importe puede alcanzarse con los gastos financieros netos del período impositivo y con gastos financieros pendientes de deducir de períodos impositivos anteriores hasta dicho importe.

NOTA: El mínimo deducible depende de la duración del período impositivo, de manera que, de ser inferior a un año, el importe de 1 millón será objeto de prorrateo en función de la duración del período respecto del año.

En esta resolución de la DGT de 16/07/2012 se aclaran los diversos conceptos y se incluyen varios ejemplos de aplicación práctica.
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PREGUNTAS EJERCICIO 3º THAC estadísticas 27 Mar 2018 06:59 #56505

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DÍA 6. PREGUNTA 20. IVA.

1º) En supuestos de transferencia de bienes, cuando el valor de los bienes experimenta alteraciones como consecuencia de por ejemplo la obsolescencia (o cualquier otra causa), la base imponible en el IVA es el valor de los bienes en el momento en que se efectúe la entrega (artículo 79.Tres.3ª LIVA).

2º) En las Adquisiciones Intracomunitarias de Bienes (AIB) las reglas de devengo son las de las entregas de bienes del artículo 75 LIVA, excepto que no se aplica la regla de pagos anticipados (apartado dos del artículo 75 LIVA). En esta pregunta corta (nº 20 OEP2016) para determinar el devengo de la AIB se aplica la regla del punto 8º del artículo 75 LIVA: entregas de bienes con destino a otro estado miembro que resultan exentas por el artículo 25 LIVA y sujetas en destino como AIB. El devengo tiene lugar el 15 del mes siguiente a aquél en el que se inicie la expedición o el transporte de los bienes con destino al adquirente. No obstante, si con anterioridad a esta fecha se hubiera expedido factura por dichas operaciones, el devengo tendrá lugar en la fecha de expedición de la misma.

3º) Una empresa española adquiere una maquinaria en Dinamarca y la transporta por su cuenta con destino a una sucursal que tienen en Reino Unido. La empresa comunica el NIF/IVA suministrado por la Administración Española. La AIB debería gravarse en el país comunitario de llegada del transporte por el artículo 71 LIVA => Reino Unido, sin embargo, el artículo 71.Dos LIVA, faculta para que la Administración española (la correspondiente al NIF/IVA suministrado por la empresa) grave la AIB si no se prueba la tributación en el país comunitario destinatario. Corresponde a la empresa la carga de probar la tributación de la AIB en el país comunitario destinatario de acuerdo con el artículo 23.2 RIVA.

4º) En el apartado A) se describe una operación asimilada a una adquisición intracomunitaria de bienes a título oneroso, regulada en el artículo 16 LIVA (enviar ordenadores afectos a su actividad en Londrés a su sucursal en España). Recordar que tiene tal calificación cuando un empresario afecte a la actividad desarrollada en el Territorio de Aplicación del IVA español, un bien expedido o transportado por él, o por su cuenta, desde otro Estado miembro en el que ha sido adquirido el bien por dicho empresario en el desarrollo de su actividad empresarial en este último Estado miembro (artículo 16.2º LIVA). Muy relacionado con esta operación, aunque no preguntada, destacar que las operaciones asimiladas a las entregas de bienes por transferencias de bienes corporales de una empresa para afectarlo a su actividad económica en otro Estado miembro (artículo 9.3º LIVA) están exentas en los términos del artículo 25.3 LIVA.
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PREGUNTAS EJERCICIO 3º THAC estadísticas 06 Abr 2018 11:25 #57522

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DÍA 7. PREGUNTA 13. IRPF. IMPUTACIÓN DE RENTAS INMOBILIARIAS.

Un supuesto con 5 casos para aplicar el artículo 85 LIRPF (imputación de rentas inmobiliarias).

En el primer caso hay que tener claro que el concepto de vivienda habitual solo incluye 2 plazas de garaje aunque en la normativa del IRPF no se indica nada sobre plazas de garaje y vivienda habitual, es un criterio administrativo DGT. Por tanto, la vivienda habitual no se le imputa renta inmobiliaria pero si tiene 3 plazas de garaje, solo 2 formarán parte del concepto de vivienda habitual, la otra queda fuera de este concepto y hay que imputarle una renta inmobiliaria si está a disposición de sus titulares.

Recuerda que la imputación inmobiliaria se calcula por el número de días del período impositivo en que estuvo a disposición de sus titulares, no es correcto calcular la imputación por meses. En este caso primero el año es bisiesto, por tanto, hay que tener en cuenta un año de 366 días.

En caso de inmuebles con usufructo y nuda propiedad en personas distintas, la imputación se realiza solamente al usufructuario (artículo 85.2 LIRPF).

Recuerda que en caso de aprovechamiento por turno la imputación inmobiliaria no procede si no excede de una utilización de 2 semanas al año (artículo 85.3 LIRPF).

No hay imputaciones por el tiempo que el inmueble esté arrendado o afecto a una actividad económica. El concepto de afectación está regulado en el artículo 29 LIRPF, destacar que cabe afectación parcial de inmuebles, y aquellos inmuebles que son comunes al matrimonio podrán estar afectos a la actividad económica de uno de los cónyuges aunque sean de titularidad compartida.
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PREGUNTAS EJERCICIO 3º THAC estadísticas 10 Abr 2018 09:32 #58073

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DÍA 8. PREGUNTA 14. IRPF. OBLIGACIÓN DE DECLARAR.

Recuerda que existe obligación de presentar declaración IRPF, en todo caso (con independencia de las cuantías y fuentes de renta), cuando el contribuyente hubiera realizado aportaciones a sistemas de previsión social que reduzcan la base imponible (Ej: planes de pensiones), pero matizar, que solo cuando se quiera ejercitar este derecho a la reducción (artículo 61 RIRPF).

En relación a la exclusión de presentar declaración en función de la cuantía de determinadas fuentes de renta, si el contribuyente percibe rendimientos de Letras del Tesoro, recordar que es un rendimiento de capital mobiliario no sujeto a retención (artículo 99.3 LIRPF), por tanto, no resulta aplicable el límite del artículo 96.2.b LIRPF que es para rendimientos de capital mobiliario y ganancias patrimoniales, siempre que unos y otros hayan estado sometidos a retención. Para las Letras del Tesoro existe un límite cuantitativo de 1.000 euros conjunto con imputaciones de rentas inmobiliarias del artículo 85 LIRPF y subvenciones para adquirir vivienda de protección oficial o precio tasado (artículo 96.2.c LIRPF).

También hay que destacar que el último párrafo del artículo 96.2 LIRPF, que indica que "en ningún caso tendrán que declarar los contribuyentes que obtengan exclusivamente rendimientos íntegros del trabajo, de capital o de actividades económicas, así como ganancias patrimoniales, con el límite conjunto de 1.000 euros anuales y pérdidas patrimoniales de cuantía inferior a 500 euros". Es una regla que actúa como criterio corrector de los límites cuantitativos por cada fuente de renta indicados en las letras a), b) y c) del apartado 2 del artículo 96 LIRPF es decir, si un contribuyente no está obligado a declarar por razón de la naturaleza y cuantía de las rentas obtenidas conforme a los límites y condiciones de las letras a), b) y c), no procederá aplicar el criterio corrector del último párrafo del apartado 2 del artículo 96 LIRPF, pero si el contribuyente estuviese obligado a declarar por superar los límites de las fuentes de renta indicadas en las letras a), b) y c), debe acudirse al criterio corrector para ver si queda excluido de la obligación de declarar a tratarse de rentas de escasa cuantía. Tener en cuenta que en la regla 2ª no aparece enumerada la imputación de rentas, por tanto, existiendo imputaciones del artículo 85 LIRPF, implicará que hay obligación de declarar, y cuando hay obligación de declarar es por todas las rentas de acuerdo con el artículo 2 LIRPF.

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PREGUNTAS EJERCICIO 3º THAC estadísticas 10 Abr 2018 13:47 #58155

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Muchas gracias por toda la información sobre el IRNR!!!

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