question-circle Art.23 IRPF: CÁLCULO AMORTIZACIÓN INMUEBLES

18 Oct 2017 00:09 - 18 Oct 2017 00:09 #47566 por Rita Levi
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Hola!

En relación con este párrafo del Art.23 LIRPF, relativo a la amortización de inmuebles como gasto deducible, me surgen 2 dudas...A ver si alguien lo tiene claro:

""Tratándose de inmuebles, se entiende que la amortización cumple el requisito de efectividad si no excede del resultado de aplicar el 3% sobre el mayor de los siguientes valores:
el coste de adquisición satisfecho o el valor catastral, sin incluir el valor del suelo.""

1º- Lo de NO incluir el valor del suelo es sólo para el valor catastral o también para el Coste de adquisición? Esa coma me hace pensar que se aplique para los dos conceptos...

2º- En relación al "Coste de adquisición", si el Inmueble lo recibió por herencia, ¿Cuál sería el coste de adquisición?
a) Lo que pago de ISD.
b) El valor del inmueble a efectos de ISD más lo que pago por ISD.
Habla de Coste de adquisición SATISFECHO..

Gracias!

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18 Oct 2017 00:48 #47570 por Vlaco
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Hola Rita ¿Qué tal?

GASTOS DEDUCIBLES
Cantidades destinadas a la amortización
[Arts. 23.1 b) Ley IRPF y 13 h) y 14 Reglamento]

Tienen la consideración de gastos deducibles las cantidades destinadas a la amortización del inmueble y de los demás bienes cedidos con el mismo, siempre que respondan a su depreciación efectiva. Se considera que las amortizaciones cumplen el requisito de efectividad cuando no excedan de los porcentajes que a continuación se señalan:

Bienes inmuebles: El resultado de aplicar el porcentaje del 3 por 100 sobre el mayor de los siguientes valores.

a) Coste de adquisición satisfecho, incluidos los gastos y tributos inherentes a la adquisición (notaría, registro, IVA no deducible, Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados, gastos de agencia, etc.) sin incluir en el cómputo el valor del suelo. En las adquisiciones de inmuebles por herencia o donación, sólo tendrá la consideración de "coste de adquisición satisfecho" la parte de los gastos y tributos inherentes a la adquisición que corresponda a la construcción, así como la totalidad de las inversiones y mejoras efectuadas.

b) Valor catastral, excluido el valor del suelo.

Cuando no se conozca el valor del suelo, éste se calculará prorrateando el coste de adquisición satisfecho entre los valores catastrales del suelo y de la construcción de cada año reflejado en el correspondiente recibo del Impuesto sobre Bienes Inmuebles (IBI).
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18 Oct 2017 11:36 #47590 por Rhumur
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1 para ambos
2 lo pagado (impuesto y tal)

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18 Oct 2017 12:34 #47596 por Apumdi
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1º No se incluye el valor del suelo en ninguno de los dos; si finalmente resulta aplicable el coste de adquisición, se prorratea el valor catastral del suelo. Ejemplo:
Coste de Adquisición= 160.000€
Valor catastral=100.000€, de los cuales 25.000€ corresponden al suelo y 75.000 a la construcción (o vuelo).
Primero habría que calcular cual es el valor de cada uno sin contar el suelo, para ello tenemos en cuenta la partición que nos da el valor catastral. 75.000€ de construcción entre 100.000€ de valor total, nos da una participación del 75%. Este porcentaje se lo aplicamos al coste de adquisición, lo cual nos sale 120.000€. 120.000€ es mayor que 75.000€, por lo tanto para calcular la amortización utilizaríamos el coste de adquisición DE LA CONSTRUCCIÓN.
2º Es el valor real a efectos del ISD, según sus normas de valoración y demás. Y además se le añade lo pagado por en concepto de Cuota tributaria por ISD. Lo que ya no estoy seguro es si se podría incluir gastos de notaria, registro, etc... pero no me preocuparía mucho por esto.

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20 Oct 2017 00:33 #47677 por Rita Levi
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Muchas gracias a los 3!! Con teoría y ejemplos incluidos...vaya lujo! jajaja!

Una cosa...En lo de ISD, Apumdi, difieres de lo contestado por Vlaco y Rhumur...ellos dicen que a efectos de la amortización sólo tendríamos en cuenta el importe satisfecho por el ISD y tú, si no te he entendido mal, dices que además del impuesto, tb incluirías el valor real a efectos de ISD, no?...Lo que pasa es que en ese caso, ya no se ajustaría a lo de "satisfecho", no?

Saludos!!

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20 Oct 2017 09:18 #47681 por webmaster
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El concepto “COSTE DE ADQUISICIÓN SATISFECHO” a efectos de determinar la amortización deducible de los ingresos por rendimientos de un inmueble difiere de su valor de adquisición, ya que es el importe realmente satisfecho por el contribuyente, de tal forma que podemos distinguir:

a) En las adquisiciones onerosas el coste de adquisición es el importe efectivamente satisfecho, más los gastos y tributos inherentes a la adquisición (notario, registro, IVA no deducible, ITPyAJD, gastos de agencia....)

b) En las adquisiciones lucrativas el coste de adquisición no es el valor a efectos del ISD más los gastos y tributos inherentes a la adquisición, sino únicamente los tributos satisfechos más los gastos inherentes a la adquisición, así como la totalidad de las inversiones y mejoras efectuadas

(Consulta DGT V1259-09 del 27/05/2009).
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25 Oct 2017 19:57 #47912 por Apumdi
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No había visto las respuestas a esto... Es verdad tenéis razón, estoy un poco perdido. Creo que este artículo lo explica bien: basededatos.indicator.es/irpf/alquilo_el..._EU102106/21/related

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