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TEMA: CALCULO EXENCION Y REDUCCION (Supuesto de Examen)

CALCULO EXENCION Y REDUCCION (Supuesto de Examen) 06 Oct 2017 11:34 #46993

  • Rita Levi
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Hola!
Planteo un mini supuesto que me genera muchas dudas. (Es muy similar al supuesto de IRPF de Inspección del año pasado)

PREGUNTA:

El Sr.X acuerda el 1/1/2017 recibir de su empresa por CESE 200.000€ fraccionados en 5 años. (40.000€ al año).
-Periodo de permanencia en la empresa:15 años.
-Cuantía de la Indemnización establecida con carácter obligatorio en el Estatuto Trabajadores: 100.000€.

SOLUCION:

- De acuerdo con el Art.7 e) estarían exentos 100.000€ de los 200.000€ recibidos.
- Por los 100.000€ restantes, tendría derecho a aplicarse la reducción el 30% del Art.18.2, ya que a pesar de recibirlos de forma fraccionada se cumple el requisito previsto en el art.12 del reglamento, esto es, que 15/5 es mayor a 2.

MI PROPUESTA (que no tengo ni idea de si está bien):

2017: Recibe 40.000€. -->TODO EXENTO.
2018: 40.000€--> TODO EXENTO
2019: 40.000€ --> EXENTOS 20.000€ Y REDUCCIÓN DEL 30% SOBRE LOS OTROS 20.000
2020: 40.000€ --> REDUCCION 30% SOBRE LOS 40.000€
2021: 40.000€ --> REDUCCION 30% SOBRE LOS 40.000€.

Es que otra opción que había pensado es distribuir proporcionalmente la exención y la reducción entre los 5 años, de tal manera que cada año hay una parte exenta y otra que se reduce...pero no sé si eso es liarla demasiado o no..:dry:

Gracias!

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Última Edición: por Rita Levi.

CALCULO EXENCION Y REDUCCION (Supuesto de Examen) 06 Oct 2017 11:54 #46994

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Yo lo veo correcto, muy parecido a la solución que todavía tengo pendiente de revisar por el preparador del dictamen de Inspección OEP2016 (parte 6).

Es importante la consulta V0221-17 de 30/01/2017 para justificar este criterio.
El siguiente usuario dijo gracias: Rita Levi

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CALCULO EXENCION Y REDUCCION (Supuesto de Examen) 06 Oct 2017 11:56 #46995

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La solución que tenemos del dictamen es:

Normativa: Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y de modificación parcial de las leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de no Residentes y sobre el Patrimonio (LIRPF), y Real Decreto 439/2007, de 30 de marzo, por el que se aprueba el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y se modifica el Reglamento de Planes y Fondos de Pensiones, aprobado por Real Decreto 304/2004, de 20 de febrero (RIRPF).

Al ser un despido colectivo realizado de conformidad con el artículo 51 del Estatuto de los Trabajadores, y por causa económica, estará exenta del IRPF la parte de indemnización percibida que no supere los límites establecidos con carácter obligatorio en el mencionado Estatuto para el despido improcedente, con el límite de 180.000 euros (artículo 7.e LIRPF). Por tanto, queda exenta 85.200 euros de indemnización. No es correcta la exención de 40.000 euros calculada por la empresa.
El artículo 11 LIRPF señala que los rendimientos de trabajo se imputan al periodo impositivo donde resultan exigibles. Como la exigibilidad se va producir durante 6 años (desde los 58 años a 63 años de edad), se imputan a los periodos impositivos 2015, 2016, 2017, 2018, 2019 y 2020. Aplicándose la exención a los primeros rendimientos del trabajo que resulten exigibles (criterio DGT V0221-17).
Indemnización 2015 = 40.00 euros exenta IRPF.
Indemnización 2016 = 40.000 euros exenta IRPF.
Indemnización 2017 = 40.000 euros. Exenta IRPF solo 5.200 euros.

Además, el fraccionamiento en el pago de la indemnización por extinción de una relación laboral dará derecho a una reducción del 30% cuando el cociente entre los años de generación (15 años) y el número de periodos impositivos de fraccionamiento (6), es superior a 2 (artículo 18.2 LIRPF y artículo 12.2 RIRPF).
NOTA: Deben tenerse en cuenta, como períodos impositivos de fraccionamiento, todos aquellos en los que se perciba la indemnización, incluidos los ejercicios en los que la indemnización esté exenta (consulta V0221-17 de 30/01/2017).

En 2017, por la parte de la indemnización no exenta, 40.000 -5.200 = 34.800 euros se aplicará una reducción del 30% x 34.800 = 10.440 euros, tributando efectivamente por 24.360 euros. No es correcto la forma de proceder de la empresa en relación a la reducción.

En cuanto a las retenciones del ejercicio 2017, el artículo 75.3.a) RIRPF dispone que no existe obligación de practicar retención o ingreso a cuenta sobre las rentas exentas, y el artículo 83.3.a RIRPF señala que a efectos de la retención se tengan en cuenta las reducciones previstas en el artículo 18, apartados 2, 3 y disposiciones transitorias undécima y duodécima de la Ley IRPF. Por tanto, a efectos de la retención se computarán los 24.360 euros en 2017.
El siguiente usuario dijo gracias: Rita Levi

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CALCULO EXENCION Y REDUCCION (Supuesto de Examen) 06 Oct 2017 16:37 #47019

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me gusta la respuesta de RITA.
aunque a la hora de calcular la division de 15/5, yo diria q es 15/6, son 6 periodos impositivos en 5 años.

mi respuesta al dictamen q mande a webmaster fue esta:

Se trata de un ERE y por tanto la cantidad exenta no es la establecida con carácter obligatorio en el ET (20 días) sino la del despido improcedente (33 días).
La indemnización por despido es de 200.000 €, 40.000 € durante 5 años (de 58 años a 63 años). La cantidad exenta en caso de despido improcedente es de 85.200 €. La cantidad no exenta, es la diferencia, 200.000 € - 85.200 € = 114.800 €. La cantidad exenta 85.200 €, corresponde a 40.000 € de 2015, totalmente exentas, 40.000 de 2016, totalmente exentas, y de los 40.000 € de 2017 habrá exentas 5.200 €, el resto no estará exento.
Art. 12.2 RIRPF Tratándose de rendimientos del trabajo procedentes de indemnizaciones por extinción de la relación laboral con un período de generación superior a dos años que se perciban de forma fraccionada, o de rendimientos distintos de los anteriores a los que se refiere la disposición transitoria vigesimoquinta de la Ley del Impuesto, sólo será aplicable la reducción del 30% prevista en el artículo 18.2 de la Ley del Impuesto, en caso de que el cociente resultante de dividir el número de años de generación, computados de fecha a fecha, entre el número de períodos impositivos de fraccionamiento, sea superior a 2.
El número de años de generación (15 años de antigüedad) entre el número de periodos impositivos de fraccionamiento (6 años, desde el año con la edad de 58 hasta el año que cumpla 63 años) es superior a 2.
En el año 2017, la empresa le abonará 40.000 €, de los cuales, 5.200 € estarán exentos de IRPF y retención Artículo 75.3 RIRPF Rentas sujetas a retención o ingreso a cuenta. No existirá obligación de practicar retención o ingreso a cuenta sobre las rentas siguientes:
a) Las rentas exentas y las dietas y gastos de viaje exceptuados de gravamen.
De los restantes, 34.800 €, tendrán derecho a una reducción del 30%, 34.800 € x 30% = 10.440 €, tributando efectivamente la diferencia, 24.360 € en el año 2017. Esta cantidad, 24.360 €, deberá ser tenida en cuenta en el año 2017 a efectos de calcular el tipo de retención en las rentas del trabajo de 2017. Para el año 2018, la cantidad total 40.000 € está sujeta a gravamen, sin existir parte exenta, pero tendrá derecho a reducción del 30%.
El siguiente usuario dijo gracias: Rita Levi

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Última Edición: por Rhumur.

CALCULO EXENCION Y REDUCCION (Supuesto de Examen) 07 Oct 2017 08:51 #47043

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Muchas Gracias a ambos..
Rhumur, he puesto 15/5 porque en el ejemplo puse que le fraccionan el pago en 5 años..no cogí los mismos datos que los del examen..

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