question-circle PROVISION POR IMPUESTO SOBRE BENEFICIOS

16 Ene 2017 13:43 - 16 Ene 2017 15:54 #29947 por Rita Levi
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Alguien tiene claro, cuando se contabiliza en el DEBE la (113) en la Provisión por impuestos?

El Art.18 de la Resolución de ICAC de Impuesto de Beneficios de Febrero 2016 establece lo siguiente (entre otras cosas):

""Los intereses y las cuotas correspondientes a todos los ejercicios anteriores se contabilizaran mediante un cargo en una cuenta de reservas cuando habiendo procedido el registro de la citada provisión en un ejercicio previo, éste no se hubiese producido. Por el contrario, si el reconocimiento o los ajustes en el importe de la provisión se efectúan por cambio de estimación (consecuencia de la obtención de información adicional, de una mayor experiencia o del conocimiento de nuevos hechos), se cargará a cuentas del subgrupo 63 por el importe que corresponde a la cuota y a cuentas del subgrupo 66 por los intereses de demora, correspondan éstos al ejercicio o a ejercicios anteriores.""


¿Qué significa eso de "cuando habiendo procedido el registro de la citada provisión en un ejercicio previo, éste no se hubiese producido"?

¿Cuándo se supone que por error NO dotamos una provisión el año pasado? O dicho de otre manera, si este año no me han hecho ninguna Inspección ni nada, porque se supone que debería dotar provisión por impuestos?

Gracias!

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16 Ene 2017 13:54 - 16 Ene 2017 13:57 #29949 por PreparandoTH
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Pues mientras otros contestan algo más fundamentado, yo pienso que se refiere a que si no has contabilizado la provisión debiendo hacerlo, hazlo después también con cargo a reservas. Y el cambio de estimación, como la NRV 22 establece que son prospectivos, pues te menciona que se considera un cambio de estimación en la provisión para impuestos (y dice información adicional), por tanto que lo lleves a gastos.

Es decir, si tenías que contabilizar 100 de provisión para impuestos en X1 y no lo haces, y en X2 (por información adicional) conoces que serán 120 entiendo que te dicen que hagas:

100 (113)
20 (630) a (141) 120

He obviado los intereses, pero irían a la 66, los del ejercicio en curso.

PD: Ojo que no me he leído la resolución, interpreto lo que leo sin ponerlo en relación a otras cuestiones que seguro se me escapan.
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16 Ene 2017 13:58 #29950 por PreparandoTH
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Ojo que he editado el mensaje anterior, ahora ya está (no me había explicado muy bien)

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16 Ene 2017 15:53 - 16 Ene 2017 15:54 #29963 por Rita Levi
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Muchas gracias PreparandoTH, pero no me refería a eso..jajaja! Perdón, porque he explicado fatal cual es mi duda..

¿Cuándo se supone que por error NO dotamos una provisión el año pasado? O dicho de otre manera, si este año no me han hecho ninguna Inspección ni nada, porque se supone que debería dotar provisión por impuestos? Voy a editar el mensaje inicial..

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16 Ene 2017 16:12 #29966 por vper
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Hola.
1. Para empezar el art.18 RICAC del impuesto sobre beneficios en su punto 1 ya indica que procede la provisión aunque no haya un acta de inspección.
2. En el caso de que no lo hubieras hecho, como bien dice Preparando TH, lo tratas como error contable, utilizando la 113. En caso contrario se trata de un cambio de estimación, utilizas cuentas del subgrupo 63 para la cuota de otros años y la 66 para los intereses de otros años.

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16 Ene 2017 16:18 #29967 por Rita Levi
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Gracias Vper...lo de que se pone la (113) cuando se trata de errores ya lo sé...
Mi pregunta es ¿Cuándo por error nos damos un provisión por impuestos del mismo año?

Es que he hecho el Supuesto 16 del libro del Foro sobre esto, y a la empresa le hacen una Inspección del año 2013 y ella firma acta de disconformidad. Entonces directamente está contabilizando la cuota en la (113)... ¿Porque se supone que la empresa tiene que haber contabilizado una provisión en 2013? ¿Cuál es la motivación, fuera del caso que me Inspeccionan y me liquidan?

Es que no sé que es lo que no veo..

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16 Ene 2017 17:18 #29968 por Lobo
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Porque ha actuado un inspector de Hacienda y no un agente de tráfico?

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16 Ene 2017 17:27 #29969 por vper
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Tal y como yo lo entiendo, las provisiones (incluidas las de impuestos) surgirían cuando reconoces una obligación pero no sabes la cuantia o vencimiento, si tu sabes que vas a pagar pero no sabes cuando o cuanto, puede ser por reclamaciones o recursos. Si tu ya sabes lo que vas a pagar con certeza entonces no contabilizas una provisión sino un pasivo, es lo que haces cuando contabilizas la liquidación del IS.
La RICAC en el art.18.3.c se refiere a impuestos de años anteriores.
No tengo el ejercicio en cuestión pero por lo que cuentas en la solución asume que se debió dotar una provisión por impuestos en 2013, imagino que porque sabías que estabas haciendo mal la liquidación del IS y había muchas posibilidades de que te inspeccionaran, y no se hizo. En caso de que se hubiera dotado pero se obtenga nueva información, etc, lo que haces es tratarlo como cambio de estimación.

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16 Ene 2017 17:54 #29973 por Rita Levi
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Ok!! Muchas gracias!!

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16 Ene 2017 17:56 #29974 por Rita Levi
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Lobo escribió: Porque ha actuado un inspector de Hacienda y no un agente de tráfico?


Entiendo q en ese caso dotarías Provisión por otras responsabilidades (142)..

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El siguiente usuario dijo gracias: Lobo

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