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TEMA: Articulo 14.2 c) RGRVA legitimados instar la devolución ingresos indebidos (tributos repercutidos)

Articulo 14.2 c) RGRVA legitimados instar la devolución ingresos indebidos (tributos repercutidos) 18 Nov 2016 10:00 #24175

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¿Alguien puede traducirme el texto en rojo, o poner un ejemplo?

c) La persona o entidad que haya soportado la repercusión, cuando el ingreso indebido se refiera a tributos que deban ser legalmente repercutidos a otras personas o entidades. No obstante, únicamente procederá la devolución cuando concurran los siguientes requisitos:

1.º Que la repercusión del importe del tributo se haya efectuado mediante factura cuando así lo establezca la normativa reguladora del tributo.

2.º Que las cuotas indebidamente repercutidas hayan sido ingresadas. Cuando la persona o entidad que repercute indebidamente el tributo tenga derecho a la deducción total o parcial de las cuotas soportadas o satisfechas por la misma, se entenderá que las cuotas indebidamente repercutidas han sido ingresadas cuando dicha persona o entidad las hubiese consignado en su autoliquidación del tributo, con independencia del resultado de dicha autoliquidación.

No obstante lo anterior, en los casos de autoliquidaciones a ingresar sin ingreso efectivo del resultado de la autoliquidación, sólo procederá devolver la cuota indebidamente repercutida que exceda del resultado de la autoliquidación que esté pendiente de ingreso, el cual no resultará exigible a quien repercutió en el importe concurrente con la cuota indebidamente repercutida que no ha sido objeto de devolución.

La Administración tributaria condicionará la devolución al resultado de la comprobación que, en su caso, realice de la situación tributaria de la persona o entidad que repercuta indebidamente el tributo.

3.º Que las cuotas indebidamente repercutidas y cuya devolución se solicita no hayan sido devueltas por la Administración tributaria a quien se repercutieron, a quien las repercutió o a un tercero.

4.º Que el obligado tributario que haya soportado la repercusión no tuviese derecho a la deducción de las cuotas soportadas. En el caso de que el derecho a la deducción fuera parcial, la devolución se limitará al importe que no hubiese resultado deducible

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Articulo 14.2 c) Reglamento General de Revisión en vía Administrativa 18 Nov 2016 14:06 #24205

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Yo entiendo que:

- Si tú has presentado una autoliquidación a pagar por 1000, pero no has ingresado los 1000
- Y a la vez tienes derecho a la devolución del 14.1.c) por 600
- La AT sólo te va a exigir que pagues 400 (y los 600 de la devolución a la que tenías derecho simplemente no los exige)

Y si por ejemplo:
- Tú has presentado una autoliquidación a pagar por 1000, pero no los has ingresado
- Y a la vez tienes derecho a una devolución por el art. 14.1.c) por valor de 1200
- La AT sólo te devuelve 200, y los 1000 de la autoliquidación no te los exige.

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Articulo 14.2 c) Reglamento General de Revisión en vía Administrativa 18 Nov 2016 14:11 #24206

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Gracias, voy a "rumiarlos" porque me cuesta entenderlo.

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Articulo 14.2 c) Reglamento General de Revisión en vía Administrativa 19 Nov 2016 17:57 #24367

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Hola algundia,

O no te consigo entender bien o no consigo verlo como tú.

Yo creo que el 14.2 indica supuestos en los que tiene derecho a la devolución el que soporta la repercusión. Que no es el sujeto pasivo del tributo en cuestión. El que ingresa a la AEAT es el que repercute

Dicho esto el artículo enumera una serie de supuestos, que vienen a decir que sólo devolverá la AEAT si ella ha recibido el dinero y no lo ha devuelto a otra persona (entiendo que podría ser al propio Sujeto pasivo, que es el obligado tributario al que se refiere el 14.2a), o a otro repercutido posterior, pero esto me cuesta más de ver), y con el límite de lo que le haya ingresado en el caso de ingreso parcial por el sujeto pasivo (el que repercute, transmitente) si resulta a ingresar la autoliquidación donde se deduce la repercusión indebida. Y esa parte ingresada a la AEAT el que soportó la repercusión no la puede exigir al que repercutió indebidamente, el resto sí (entiendo que por la vía eco-adm art. 227.4 LGT).

Y también matiza que cuando la persona que repercute tenga derecho a la deducción de la cuota indebidamente repercutida la ha ingresado si la consigna en su autoliquidación si resultara a devolver.

Yo entiendo que si el que repercutió no ingresa nada de su autoliquidación (con resultado a ingresar) el que la soportó no puede solicitarlo a la AEAT. Si ingresa 100 la AEAT sólo le podrá devolver al que soportó indebidamente 100.

Como lo ves?
El siguiente usuario dijo gracias: Fuen

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Última Edición: por PreparandoTH.

Articulo 14.2 c) Reglamento General de Revisión en vía Administrativa 19 Nov 2016 18:28 #24376

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Yo estaba analizando lo que han puesto en otro color, es decir:

"En los casos de autoliquidaciones a ingresar sin ingreso efectivo del resultado de la autoliquidación, sólo procederá devolver la cuota indebidamente repercutida que exceda del resultado de la autoliquidación que esté pendiente de ingreso, el cual no resultará exigible a quien repercutió en el importe concurrente con la cuota indebidamente repercutida que no ha sido objeto de devolución"

Claramente leo:

1. En los casos de autoliquidaciones a ingresar sin ingreso efectivo: esto es, autoliquidación (de quien repercute) a ingresar por 1000 sin haber ingresado esas 1000.

2. Procederá devolver la cuota indebidamente repercutida que exceda del resultado de la autoliquidación: esto es, si la repercusión indebida es de 1200, la AT devolverá al que ha sufrido la repercusión indebida 200 euros, que es el exceso sobre el resultado de la autoliquidación pendiente de ingreso.

3. No resultará exigible a quien repercutió en el importe concurrente con la cuota indebidamente repercutida que no ha sido objeto de devolución: esto es, a la empresa que repercutió indebidamente no se le exige la cantidad repercutida indebidamente que no se ha devuelto. En nuestro ejemplo, a la empresa que repercutió indebidamente no se le exigen los 1000 que no han sido objeto de devolución (ya que sólo se devolvieron 200 según el punto anterior)
El siguiente usuario dijo gracias: Fuen, PreparandoTH

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Última Edición: por algundia.

Articulo 14.2 c) Reglamento General de Revisión en vía Administrativa 20 Nov 2016 12:48 #24461

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algundia escribió: Yo estaba analizando lo que han puesto en otro color, es decir:

"En los casos de autoliquidaciones a ingresar sin ingreso efectivo del resultado de la autoliquidación, sólo procederá devolver la cuota indebidamente repercutida que exceda del resultado de la autoliquidación que esté pendiente de ingreso, el cual no resultará exigible a quien repercutió en el importe concurrente con la cuota indebidamente repercutida que no ha sido objeto de devolución"

Claramente leo:

1. En los casos de autoliquidaciones a ingresar sin ingreso efectivo: esto es, autoliquidación (de quien repercute) a ingresar por 1000 sin haber ingresado esas 1000.

2. Procederá devolver la cuota indebidamente repercutida que exceda del resultado de la autoliquidación: esto es, si la repercusión indebida es de 1200, la AT devolverá al que ha sufrido la repercusión indebida 200 euros, que es el exceso sobre el resultado de la autoliquidación pendiente de ingreso.

3. No resultará exigible a quien repercutió en el importe concurrente con la cuota indebidamente repercutida que no ha sido objeto de devolución: esto es, a la empresa que repercutió indebidamente no se le exige la cantidad repercutida indebidamente que no se ha devuelto. En nuestro ejemplo, a la empresa que repercutió indebidamente no se le exigen los 1000 que no han sido objeto de devolución (ya que sólo se devolvieron 200 según el punto anterior)




Siguiendo el punto 2 ¿Esto quiere decir que la AT devolverá 200 al que ha sufrido la repercusión indebida, y que los otros 1000 que el repercutidor no ha ingresado será este quien se los devuelva al que lo ha soportado indebidamente?

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Articulo 14.2 c) Reglamento General de Revisión en vía Administrativa 20 Nov 2016 13:22 #24463

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Supongo que sí. Los otros 1000 la Administración no se los exige al retenedor. Ahora bien, yo ya no sé si el que ha soportado la repercusión tiene que ejercer acción contra el repercutidor para recibir esos 1000 o cómo lo tiene que hacer.

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Articulo 14.2 c) Reglamento General de Revisión en vía Administrativa 20 Nov 2016 13:27 #24464

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Sí, la AEAT no se inmiscuye en los asuntos particulares. Entonces el que lo ha soportado debe reclamarlo al repercutidor y ver si lo cobra a las buenas o lo debe reclamar judicionalmente si no se lo quiere reintegrar.
En fin....

Gracias por vuestra ayuda.

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Última Edición: por Fuen. Razón: le falta una coma

Articulo 14.2 c) Reglamento General de Revisión en vía Administrativa 20 Nov 2016 14:38 #24470

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Gracias algundia, al final me lo has aclarado a mi también jajaja

Tú lo tienes mucho más claro que yo y, además, que lo ves "fácil" o "entendible" dicho artículo. A mi la verdad es que ha costado bastante entenderlo.

Yo dije esto: "Yo entiendo que si el que repercutió no ingresa nada de su autoliquidación (con resultado a ingresar) el que la soportó no puede solicitarlo a la AEAT". Después de leerte me desdigo y sí que devolverá, pero en el exceso del resultado de la autoliquidación, en tu ejemplo los 200. Tiene sentido para el caso de que la repercusión indebida sea mayor que el resultado de la autoliquidación que presenta el que repercute.

Y tampoco entendía lo que no se puede "exigir", lo vuelvo a copiar: "No obstante lo anterior, en los casos de autoliquidaciones a ingresar sin ingreso efectivo del resultado de la autoliquidación, sólo procederá devolver la cuota indebidamente repercutida que exceda del resultado de la autoliquidación que esté pendiente de ingreso, el cual no resultará exigible a quien repercutió en el importe concurrente con la cuota indebidamente repercutida que no ha sido objeto de devolución."

No conseguía entender a que se refería con "el cual" ni por parte de quién cuando dice "no resultará exigible a quien repercutió", si era por parte de la AEAT o por parte del que soportó la repercusión. Por eso mi contestación iba en otra dirección.

Según entiendo de lo que dices el cual se refiere al resultado de la autoliquidación pendiente y no resultará exigible por parte de la AEAT. Así sí lo entiendo como lo dices.

Por lo de reclamar (lo no devuelto por la AEAT) el que soportó indebidamente al que repercutió si no se lo da "por las buenas" es un acto reclamable entre particulares en vía económico-administrativa (art. 227.4).
El siguiente usuario dijo gracias: algundia

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Articulo 14.2 c) Reglamento General de Revisión en vía Administrativa 20 Nov 2016 14:44 #24471

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Si. De tantos artículos que me he leído ya me he hecho casi experta en traducción de lenguaje jurídico. Yo lo que hago para entender los artículos es irlos desgranando por partes, buscando sujeto, verbo y predicado de cada parte, porque hay veces que te meten muchas cosas a la vez y te haces un lío.
El siguiente usuario dijo gracias: PreparandoTH

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Última Edición: por algundia.
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