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TEMA: Imputación temporal atrasos por rendimientos del trabajo IRPF (articulo 14.2.b L

Duda atrasos IRPF 11 Nov 2016 23:41 #23587

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Buenas noches,

Tengo una duda con la imputación temporal de los atrasos, el art 14.2. b) de la LIRPF. Según esta regla especial de imputación temporal, los atrasos se imputarán al PI en que fueron exigibles, mediante declaración complementaria, sin recargos ni intereses ni sanción, que se presentará en el plazo comprendido entre la fecha en que se perciban y el final del inmediato siguiente plazo de declaración por el IRPF.

Supongamos un salario a percibir en diciembre de 2013 que, por circunstancias no imputables al trabajador, se perciben en julio de 2017. El contribuyente presenta declaración complementaria del año en que fue exigible, es decir, 2013, en fecha 30 de junio de 2018.

En fecha 5 de julio de 2018, la AT notifica el inicio de un procedimiento de gestión tributaria, cuyo objeto es la comprobación de una ganancia patrimonial obtenida en 2013 por la venta de un inmueble.

La pregunta es: Ha prescrito el derecho a comprobar el IRPF de 2013? En que fecha? La presentación de la declaración complementaria interrumpe la prescripción del IRPF de 2013? O solo interrumpe la prescripcion del IRPF 2013 relacionado con el atraso?

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Duda atrasos irpf 12 Nov 2016 03:44 #23591

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Yo creo que la complementaria de 30 de junio de 2018 interrumpe el derecho del 66.a LGT, según el 68.1c).

Y aunque creo que no hay una artículo que lo diga de manera expresa la obligación tributaria (concepto y periodo) se interrumpe de forma total, aunque la interrupción se refiera a sólo un elemento de la misma, como en tu ejemplo (los atrasos de los rendimientos del trabajo). Para las actuaciones de la administración lo indica el 68.1a) al decir: "de todos o parte de los elementos de la obligación tributaria".

Por el tema de que sean atrasos y vayan sin recargos ni intereses a mi entender no afecta en nada a la interrupción de la prescripción. Y en el caso que expones, ya puestos, en lugar de presentar el 30 de junio de 2018, ya no presentas porque prescribe al día siguiente jeje
El siguiente usuario dijo gracias: JMRPrats

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Duda atrasos irpf 12 Nov 2016 07:30 #23592

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Buenos días,

Pero en este caso, si no declaro el atraso hasta el 30 de junio de 2018, la Administración tiene 4 años para comprobar el atraso, hasta el 30 de junio de 2022. Y si me notifica el inicio de actuaciones de comprobación, entonces también tendre sanción.

Lo que me parece una burrada es que, por el hecho de presentar esa declaración complementaria del atraso, que no es una complementaria como las del resto( esta no lleva recargos ni intereses), la Administración tenga 4 años mas para comprobar el año 2013.

Como dices, si la cuantía del atraso es pequeña, lo mejor es no declararlo, porque si lo declaras interrumpes la prescripcion para el resto.

Sabes de algún consulta de la DGT o resolucion del TEAC que se haya pronunciado sobre esta cuestión?

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Duda atrasos irpf 12 Nov 2016 14:47 #23607

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Bueno, míralo desde otro punto de vista. La regla especial que comentas de imputación temporal por atrasos rompe con el principio del devengo que rige como regla general para tributar por los rendimientos y ganancias. Es una opción. Un beneficio para quienes se encuentren en dicha situación.

En la práctica, si tienes conocimiento de que hay riesgo en el caso de que te comprueben la ganancia patrimonial, pues no te acojas al beneficio de la norma para declarar los rendimientos del trabajo más tarde porque tiene efectos colaterales. Lo puedes declarar hasta el 30 de junio de 2014 aunque no lo hayas cobrado si el fin es no alargar la prescripción del tributo con motivo de los atrasos. Si no tienes miedo en el resto de la declaración del IRPF podrás disfrutar de la regla especial de imputación, sin problema. Que entiendo yo, es para lo que está pensado.

Piensa que en la mayoría de casos en los distintos impuestos si no cobras mala suerte, a pagar.

No te puedo indicar consultas de la DGT o resoluciones del TEAC. A ver si alguien te sabe justificar mejor lo que yo he intentado.

Saludos

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Duda atrasos irpf 12 Nov 2016 14:59 #23608

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Además, tal y como lo dices lo estas enfocando a que sólo te puede perjudicar la interrupción de la prescripción. Pero también te podría beneficiar si por el contrario en la ganancia patrimonial en cuestión hubieras cometido un error en tu contra y quisieras rectificar tu autoliquidación. Presentando la complementaria podrías alargarlo como dices hasta el 30 de junio del 2022 y la presentación de una solicitud de rectificación sería admitida hasta dicha fecha porque el art. 126 RGAT establece que se podrá presentar siempre que no haya prescrito el derecho de la administración a liquidar o a solicitar la devolución. Y en el caso que expones habrías interrumpido el derecho a liquidar.

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Duda atrasos irpf 27 Abr 2018 21:49 #60326

Buenas. Quisiera aprovechar la temática de este hilo ya que tengo una duda con un caso similar , por no decir idéntico en fechas al expuesto:
En marzo de 2018 siguiendo instrucciones del administrador concursal de la empresa en liquidación en la cual trabajaba, proceden al pago de una cantidad en concepto de atrasos y aportaciones promotor plan de pensiones.
Es decir, me pagan unos atrasos que me debían tanto de nómina cómo de aportación a plan de pensiones por parte de la empresa (la empresa nos pone una pequeña cantidad al mes en un PP). Nos instan en el email a realizar una complementaria del 2013 antes de 30 junio 2018.

La duda surgida entre los trabajadores es, si nos esperamos al 1 de julio. Habrá prescrito para entonces??

Según lo leído en este hilo parecería que si, pero según visto en otros, al pagar los atrasos en marzo del 2018, habría que realizar complementaria este año 18 y no prescriben hasta el 2022.

Gracias por vuestra ayuda.

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Duda atrasos irpf 27 Abr 2018 22:09 #60333

JMRPrats escribió: Buenas. Quisiera aprovechar la temática de este hilo ya que tengo una duda con un caso similar , por no decir idéntico en fechas al expuesto:
En marzo de 2018 siguiendo instrucciones del administrador concursal de la empresa en liquidación en la cual trabajaba, proceden al pago de una cantidad en concepto de atrasos y aportaciones promotor plan de pensiones.
Es decir, me pagan unos atrasos que me debían tanto de nómina cómo de aportación a plan de pensiones por parte de la empresa (la empresa nos pone una pequeña cantidad al mes en un PP). Nos instan en el email a realizar una complementaria del 2013 antes de 30 junio 2018.

La duda surgida entre los trabajadores es, si nos esperamos al 1 de julio. Habrá prescrito para entonces??

Según lo leído en este hilo parecería que si, pero según visto en otros, al pagar los atrasos en marzo del 2018, habría que realizar complementaria este año 18 y no prescriben hasta el 2022.

Gracias por vuestra ayuda.


Hola! Acabo de leer que según jurisprudencia reiterada la prescripción se cuenta desde que el año de exigibilidad de la nueva renta percibida, que es la del cobro ( en tu caso 2018) por lo que el plazo de prescripción termina en 2022.

Un saludo
El siguiente usuario dijo gracias: JMRPrats

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Duda atrasos irpf 30 Abr 2018 10:24 #60451

muchísimas gracias Ícaro!!

Una última pregunta: tienen estos atrasos la consideración de rendimientos irregulares en el tiempo y por lo tanto derecho a reducción del 30%??

Lo de los 2 años me tiene descolocado. No se si se aplica cuando esos atrasos pertenecen a un PI superior a dos años (como es este caso) o bien cuando los atrasos se han pagado durante dos años o mas...

Gracias!

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Duda atrasos irpf 30 Abr 2018 11:39 #60454

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En relación a la aplicación de la reducción del 30% por periodo de generación superior a 2 años se tendrá en cuenta el espacio temporal al que hacen referencia estos salarios de tramitación, sin distinguir aquellos que resulten exigibles con más de 2 años de los que resultan exigibles con menos de 2 años (ver consulta DGT V3364-14).

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