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TEMA: Depreciación de valores mobiliarios - Impuesto de Sociedades

Depreciación de valores mobiliarios - Impuesto de Sociedades 05 Nov 2016 13:08 #23079

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Buenas

Estoy haciendo un ejercicio de Impuesto de Sociedades y hay un punto en el que trata de la depreciación de participaciones/acciones. Es algo viejo, pero el texto dice:

Entre sus cuentas de gasto se encuentra una dotación por depreciación de valores mobiliarios de 42.000 u.m. que proviene de las siguientes operaciones:
- 30.000 u.m. por la depreciación de acciones propias.
- 12.000 u.m. por depreciación de la participación en la sociedad B.

En relación con esta última provisión se dispone de los siguientes datos:
La participación que se adquirió en el ejercicio 2001 es de 300 acciones y el precio de adquisición fue de 60.000 u.m. Dicha participación representa el 30% en el capital social de la sociedad B que no cotiza en Bolsa. El valor nominal de las acciones de B es de 100 u.m. El precio de adquisición de la participación incluye plusvalías tácitas por mayor valor de un terreno de 6.000 u.m. Al cierre del ejercicio 2001, el valor teórico de las acciones de B en poder de SIENA es de 45.000 u.m. En el ejercicio 2002, la sociedad B reduce el valor nominal de las acciones en un 20% con devolución de aportaciones a los socios. Al final de este ejercicio 2002 el valor teórico de las acciones de B en poder de SIENA es de 36.000 u.m. Las plusvalías tácitas subsisten al final de dicho año 2002.

He encontrado en la LIS art 13.2 b) que No serán deducibles las pérdidas por deterioro de valores representativos de la participación en capital o fondos propios de entidades.
Por tanto entiendo que los 12000 de participación en B no son deducibles y corresponde un ajuste positivo al resultado contable, y que el parrafón que hay no sirve de nada para 2016.(quizá servía en 2001). ¿opináis igual?

Sobre el punto de la depreciación de acciones propias, no he encontrado nada. Por google salen notas que hablan del artículo 12 de una LIS más antigua.... ¿alguien sabe el tratamiento actual?

Gracias

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Depreciación de valores mobiliarios - Impuesto de Sociedades 09 Nov 2016 17:53 #23441

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Retomo tema... por si alguien entre semana mira por aquí :P

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Depreciación de valores mobiliarios - Impuesto de Sociedades 12 Nov 2016 12:03 #23599

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Considerarías la provisión por depreciación de acciones propias como un un gasto no deducible según el artículo 15 a) LIS?

Artículo 15. Gastos no deducibles.
No tendrán la consideración de gastos fiscalmente deducibles:
a) Los que representen una retribución de los fondos propios.
A los efectos de lo previsto en esta Ley, tendrá la consideración de retribución de fondos propios, la correspondiente a los valores representativos del capital o de los fondos propios de entidades, con independencia de su consideración contable.
Asimismo, tendrán la consideración de retribución de fondos propios la correspondiente a los préstamos participativos otorgados por entidades que formen parte del mismo grupo de sociedades según los criterios establecidos en el artículo 42 del Código de Comercio, con independencia de la residencia y de la obligación de formular cuentas anuales consolidadas.

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Depreciación de valores mobiliarios - Impuesto de Sociedades 12 Nov 2016 13:05 #23600

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Yo diría q no es deducible, pero por el Art. 13.2

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Depreciación de valores mobiliarios - Impuesto de Sociedades 12 Nov 2016 13:06 #23601

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El ejercicio q has puesto me lo miraré cuando estudie IS..

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Depreciación de valores mobiliarios - Impuesto de Sociedades 12 Nov 2016 13:15 #23603

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También lo pensé... pero como a veces las acciones propias se tratan diferente... nunca sé si esos artículos así genéricos las incluyen o no... o si solo se refieren a terceros... lo mismo me pasa si debo considerarlos para empresas del grupo o no

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Depreciación de valores mobiliarios - Impuesto de Sociedades 12 Nov 2016 20:30 #23617

No estoy seguro pero creo que en el caso de correcciones valorativas por deterioro de elementos de inmovilizado no amortizables y de inversiones financieras tendrán efectos fiscales en el ejercicio que se den de baja.

El valor contable sería 48.000 (60.000-12.000).
La base fiscal: 60.000

Por tanto se genera una diferencia temporaria y se registrará un activo por impuesto diferido, debiendo registrar un ajuste extracontable + de 12.000.
Revertirá en el momento de la venta.

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Depreciación de valores mobiliarios - Impuesto de Sociedades 13 Nov 2016 14:16 #23672

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Buenas george

En qué artículo se contempla? Lo sabes?
Yo he hecho un ajuste positivo +12000 por no deducibilidad.
En este caso no se habla de la baja... pero sería interesante saberlo, por si cae en otra parte... la parte de impuestos diferidos es "curiosa"

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Depreciación de valores mobiliarios - Impuesto de Sociedades 13 Nov 2016 14:32 #23674

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Hola,

Yo también creo que el deterioro de la cartera da lugar a una diferencia temporaria. El supuesto me parece más planteado para conta que para IS. Sería el típico supuesto para calcular el deterioro de la cartera GMA según el método de PN, pero como aquí ya te dan el dato pues nada. De todas formas me he puesto a ver de donde saldría., he hecho un cuadrillo, y sí que me salía la misma cifra, pero igual no está bien, porque, además de no ser experta en estos temas ni de lejos, hace mucho que no miro nada de esto. De todas formas lo adjunto por si alguien tiene curiosidad.

Sobre la autocartera, lo que yo creo es que como no se contabilizan los cambios de valor de los fondo propios, al contabilizarlo se ha hecho mal, es decir, contablemente no estamos ante un gasto deducible, y al no haber norma de ajuste al respecto en el IS, es decir, que es lo mismo contable que fiscal, pues tampoco se puede deducir fiscalmente, por lo que genera un ajuste positivo. Además me parece un contrasentido deteriorar la autocartera, ya que esta disminuye los fondos propios, y si se deteriora, es decir, que la partida que resta es menor, pues entonces los fondos propios aumentan. Es decir, es menor el valor de las acciones que no están en circulación, y por tanto es menor el importe de los fondos que no se nos han aportado realmente.

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Última Edición: por LIRA.

Depreciación de valores mobiliarios - Impuesto de Sociedades 13 Nov 2016 20:28 #23695

No sabría decirte en que articulo. Me suena haberlo leído en alguna parte que la diferencia era temporaria, si vuelvo a encontrarlo y veo el articulo te lo pongo.

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