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TEMA: Pregunta sobre el artículo 21 LIS Exención para evitar la doble imposición sobre dividendos

Pregunta sobre el artículo 21 LIS Exención para evitar la doble imposición sobre dividendos 27 Ago 2016 10:31 #18703

  • Calculadora
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Buenas,
De este artículo, que independientemente de que me parezca infinito y tenga un montón de peculiaridades que todavía no entiendo, pero espero que llegue el día, creo que tengo claro que:
- Estarán exentos los dividendos que se reciban de empresas en las que se tenga una participación de al menos un 5% o que el valor de la participación sea superior a 20.000.000 €.
- La tenencia de las acciones que dan derecho a la retribución sea superior a 1 año.
- Y además si se trata de dividendos procedentes de empresas extranjeras, éstas al menos tienen que tributar por un impuesto similar al IS español, al menos al 10%
Pues bien, la empresa cuando recibe los dividendos los contabiliza como un ingreso en la cuenta (760) Ingresos de participaciones en instrumentos de patrimonio y ese ingreso fiscalmente está exento, por lo que haremos un Ajuste Negativo. (Siempre suponiendo que le resulte más ventajoso aplicar el artículo 21, que el artículo 32)
Pero ¿qué ocurre con las retenciones que se han practicado al recibir esos dividendos?, ¿los podré deducir de la cuota líquida? En mi contabilidad los tendré reflejados en la cuenta (473).
Gracias
El siguiente usuario dijo gracias: Dave82

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Pregunta sobre el artículo 21 LIS Exención para evitar la doble imposición sobre dividendos 27 Ago 2016 10:43 #18705

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Yo creo que si la renta está exenta no hay obligación de retener sobre esos dividendos por tanto si que hay que hacer un ajuste negativo por la exención pero no aparece una 473.

Sin embargo, cualquier retención se puede deducir pero no hay obligación de retener cuando se cumplen los requisitos de renta exenta como es el caso (creo que hay un artículo que lo dice expresamente: la renta exenta no está sujeta a retención).
El siguiente usuario dijo gracias: Calculadora

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Pregunta sobre el artículo 21 LIS Exención para evitar la doble imposición sobre dividendos 27 Ago 2016 10:57 #18707

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Muchas gracias CrisisNerviosa, no había caído que si es una renta exenta no se tendría que practicar retención.
El siguiente usuario dijo gracias: CrisisNerviosa

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Pregunta sobre el artículo 21 LIS Exención para evitar la doble imposición sobre dividendos 27 Ago 2016 14:20 #18717

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Art 128.4 ley 27/2014 letra d)
4. Reglamentariamente se establecerán los supuestos en los que no existirá retención. En particular, no se practicará retención en:
a) Las rentas obtenidas por las entidades a que se refiere el artículo 9.1 de esta Ley.
b) Los dividendos o participaciones en beneficios repartidos por agrupaciones de interés económico, españolas y europeas, y por uniones temporales de empresas que correspondan a socios que deban soportar la imputación de la base imponible y procedan de períodos impositivos durante los cuales la entidad haya tributado según lo dispuesto en el régimen especial del Capítulo II del Título VII de esta Ley.
c) Los dividendos o participaciones en beneficios, intereses y otras rentas satisfechas entre sociedades que formen parte de un grupo que tribute en el régimen de consolidación fiscal.

d) Los dividendos o participaciones en beneficios a que se refiere el apartado 1 del artículo 21 de esta Ley.

e) Las rentas obtenidas por el cambio de activos en los que estén invertidas las provisiones de los seguros de vida en los que el tomador asume el riesgo de la inversión.

f) Los premios de loterías y apuestas que, por su cuantía, estén exentos del gravamen especial a que se refiere la Disposición adicional trigésima tercera de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y de modificación parcial de las leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de no Residentes y sobre el Patrimonio.

5. Cuando en virtud de resolución judicial o administrativa se deba satisfacer una renta sujeta a retención o ingreso a cuenta de este Impuesto, el pagador deberá practicarla sobre la cantidad íntegra que venga obligado a satisfacer y deberá ingresar su importe en el Tesoro, de acuerdo con lo previsto en este artículo.

....
El siguiente usuario dijo gracias: Calculadora, Dave82

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Pregunta sobre el artículo 21 LIS Exención para evitar la doble imposición sobre dividendos 07 Dic 2017 14:17 #49540

Buenas,
a mi me surge la duda, si la Entidad receptora de los dividendos es una "patrimonial"........ ¿las "patrimoniales" tienes también la exención por doble imposición de dividendos?, ¿no resulta demasiado fácil en dicho caso "burlar" la tributación por IRPF vendiendo las participaciones a una Sociedad que a su vez fuera la que invirtiera en activos en lugar de hacerlo personalmente?

Calculadora escribió: Buenas,
De este artículo, que independientemente de que me parezca infinito y tenga un montón de peculiaridades que todavía no entiendo, pero espero que llegue el día, creo que tengo claro que:
- Estarán exentos los dividendos que se reciban de empresas en las que se tenga una participación de al menos un 5% o que el valor de la participación sea superior a 20.000.000 €.
- La tenencia de las acciones que dan derecho a la retribución sea superior a 1 año.
- Y además si se trata de dividendos procedentes de empresas extranjeras, éstas al menos tienen que tributar por un impuesto similar al IS español, al menos al 10%
Pues bien, la empresa cuando recibe los dividendos los contabiliza como un ingreso en la cuenta (760) Ingresos de participaciones en instrumentos de patrimonio y ese ingreso fiscalmente está exento, por lo que haremos un Ajuste Negativo. (Siempre suponiendo que le resulte más ventajoso aplicar el artículo 21, que el artículo 32)
Pero ¿qué ocurre con las retenciones que se han practicado al recibir esos dividendos?, ¿los podré deducir de la cuota líquida? En mi contabilidad los tendré reflejados en la cuenta (473).
Gracias

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