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TEMA: Duda Donaciones CONTA

Duda Donaciones CONTA 22 Jun 2016 20:02 #15235

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Hola!

Ya se q parece un Tostón pero prometo q voy al grano..

Estoy haciendo el Supuesto 4º del examen de Conta de Técnico del año 2013.

He mirado la solución en el material de estudio del Foro ( está en Soluciones de la OEP 2012) y hay una cosa q no pillo..

Para no poner el ejercicio entero, lo resumo en mi duda:

Tenemos una donación de un Activo por valor de 30.000€ con vida útil 5 años.

Contablemente: Va a PN y a medida q se amortiza se va llevando a Ingreso.
Así en Diciembre: Se amortiza por 6000€ y se da un ingreso por 6000€.

Fiscalmente : es todo Ingreso del año en q se recibe.
Así al liquidar IS, se realiza un ajuste positivo por valor de 24.000€. (30.000€ - 6000€).
Y en este caso, NO dotamos un "Activo por impuesto diferido".

Ya termino lo prometo..

Al año siguiente lo que haremos será:

Contablemente; Gasto por amortización por 6000€ y pasamos a Ingreso (74X) también por 6000€.

Fiscalmente: como ese ingreso ya nos lo dimos entero, pues, Ajuste negativo de 6000€.

Duda:

Resulta que en la solución, junto con lo que yo haría, dice que también habría q realizar un "ajuste positivo" por 6000€ porque la Amortización no es deducible en este caso en virtud del Art. 11.4 LIS, de tal manera q los 2 efectos, positivo y negativo por 6000€ se anulan... ¿Esto es así??

Es q he mirado ese Art.11.4 tanto en la nueva ley como en la antigua y no lo pillo y digo yo que, el q lo corrigió no se lo sacó de la manga, no?

Fin.

Si a alguien le apetece contestar, estupendo!

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Última Edición: por Rita Levi.

Duda Donaciones CONTA 22 Jun 2016 20:29 #15236

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No entiendo en concepto de q no es deducible. De q activo se trata? En virtud del 11.4 xq no es deducible?
En tal caso el ajuste del primer año no sería de 24.000 sería de 30.000. o q pasa q el primer año es deducible y el segundo ya no?
Es q no tengo el supuesto delante y no lo puedo buscar. Lo siento.
Pero q un año sea deducible y otro no m parece un poco raro

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Duda Donaciones CONTA 23 Jun 2016 07:38 #15251

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Buenos días en texto refundido LIS (R.D. legislativo 4/2004) se indica que serán deducibles las dotaciones para la amortización del inmovilizado intangible con vida útil definida, siempre que se cumplan los siguientes requisitos: a) Que se haya puesto de manifiesto en virtud de una adquisición a título oneroso. b) (...) Las dotaciones para la amortización del inmovilizado intangible que no cumplan los requisitos previstos en los párrafos a) y b) anteriores serán deducibles si se prueba que responden a una pérdida irreversible de aquél.

En el examen la donación es de un activo intangible (licencia).
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Duda Donaciones CONTA 23 Jun 2016 08:28 #15254

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Vale perdón. No sabía a q te referías. Pensé q hablabas del 11.4 de la 27/2014.
En virtud del artículo expuesto por WM yo diría q si es deducible la amortización, concretamente en base a la última frase.
El siguiente usuario dijo gracias: Rita Levi

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Duda Donaciones CONTA 23 Jun 2016 09:03 #15255

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Ostras, no había caído..y me lo leí entero!! Gracias!

Pero entiendo, que ahora con la nueva Ley, en virtud del Art. 12.2 sí que sería deducible..
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Duda Donaciones CONTA 23 Jun 2016 09:18 #15257

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Exactamente ahora ya sería deducible por el artículo 12.2 LIS (Ley 27/2014). He ido a ver en el Blog del Graznido los comentarios a esta modificación dice:

"Se establece la deducibilidad del inmovilizado intangible de vida útil definida atendiendo a la duración de la vida útil (sin límite anual máximo ni requisitos relativos al modo de adquisición o la relación con el transmitente).

(...)


Con efectos para los ejercicios que comiencen a partir de 1/01/2016, contablemente los inmovilizados intangibles se amortizarán en función de su vida útil, cuando la vida útil de estos activos no pueda estimarse de manera fiable se amortizarán en un plazo de 10 años (salvo que otra disposición legal o reglamentaria establezca un plazo diferente). En el caso concreto del fondo de comercio se presume, salvo prueba en contrario, que la vida útil del fondo de comercio es de 10 años.

A raíz de esta modificación contable, la LIS ha sido modificada en sus artículos 12.2 (modificar) y 13.3 (derogar), para adaptarse a esta nueva regulación, haciendo constar que cabe amortizar todos los inmovilizados intangibles, y que la misma se realizará en función de la vida útil. En caso de que la vida útil del inmovilizado intangible no pueda estimarse de manera fiable o para el fondo de comercio, la amortización deducible presentará como límite anual fiscal máximo la veinteava parte de su importe (=> un 5% anual es decir en 20 períodos impositivos puede estar totalmente amortizado)."
El siguiente usuario dijo gracias: Rita Levi

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Duda Donaciones CONTA 23 Jun 2016 09:25 #15258

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Muchas gracias por la aclaración!!!!

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Duda Donaciones CONTA 23 Jun 2016 09:39 #15260

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Y como explicáis el ajuste de 24.000 el primer año y no de 30.000? Xq se permite deducir 6.000 el primer año?
Gracias

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Duda Donaciones CONTA 23 Jun 2016 09:51 #15261

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Es q eso creo q me lo saqué de la manga..jeje..

Quiero decir, que eso lo puse yo para explicar el proceso q se sigue en las Donaciones, pero creo q la solución del Foro no habla de ese primer ajuste..

Siento si te he liado..jejeje

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Duda Donaciones CONTA 23 Jun 2016 10:45 #15263

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Ah ok. Tranquila
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