question-circle Impuesto de Sociedades (2 empresas española y francesa constituyen UTE para construir inmueble en España). Régimen especial IS. ¿tributación empresa francesa?

20 Sep 2020 21:28 - 21 Sep 2020 07:42 #107495 por Lobosur323
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Buenas noches,

Tengo una consulta acerca del IS en una Unión Temporal de Empresas (UTE)

El supuesto es el siguiente:
- Dos empresas constituyen la UTE para la construcción de un inmueble en España
- Una empresa tiene residencia en España y otra en Francia.
- La UTE ha sido inscrita en el Registro especial del Ministerio de Economía y Hacienda. Por lo cual, están sometidas a un régimen especial de transparencia fiscal, por lo
que imputan sus bases imponibles, obtenidas por la propia UTE, tanto las positivas como las negativas, a sus miembros para que éstos las integren en sus respectivos impuestos personales. Por ello, y de acuerdo con la especialidad de este régimen especial, las UTE están exentas del Impuesto sobre Sociedades, aunque tienen obligación de presentar declaración: sus
socios residentes son los que tributan, en sus respectivos impuestos, por la base imponible que se les haya imputado, de acuerdo con la proporción prevista en los estatutos de la UTE o, en su defecto, a partes iguales.

Hasta ahí, lo tengo claro, pero no entiendo es el régimen de tributación de la empresa residente en Francia.
¿ Cómo tributa esta sociedad en España en caso de que la UTE tenga BI positiva
¿Cómo tributa esta sociedad en España en caso de que la UTE tenga BI negativa?
¿Tributa por el IRNR?

Muchas gracias de antemano,
Saludos
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21 Sep 2020 11:01 #107522 por malasian_cat
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Por lo que he visto tanto en memento como en aranzadi, va a depender de si la empresa francesa tiene o no establecimiento permanente (EP) en España, pudiéndose dar los siguientes casos:

1.- QUE LA EMPRESA FRANCESA NO TENGA EP: en este caso no se aplicaría el régimen de imputación fiscal a la base imponible (positiva o negativa) que debería imputarse a la empresa francesa en su % de participación. Imagina que la empresa francesa participara en un 10% en la UTE, pues la UTE liquidaría el IS del 10% de la BI y entiendo que debería tener en cuenta las deducciones, bonificaciones, retenciones e ingresos a cuenta que le correspondan a ese 10%.
No obstante lo anterior, el beneficio distribuido por la UTE a la empresa francesa podría quedar sujeta a gravamen en el IRNR por aplicación de las reglas previstas en el TRLIRNR o del CDI aplicable.

2.- QUE LA EMPRESA FRANCESA TENGA EP: si la participación en la UTE es a través del EP, se le realiza la imputación fiscal como si se tratara de una entidad residente. En otro caso, es decir, que la participación en la UTE no fuera a través del EP, entiendo que aplicaría el supuesto 1.

Las consultas de la DGT que se nombran son un poco antiguas, pero te las pongo por si te dieran luz: 0918-97 de 30 abril, 0279-05 de 7 diciembre y V1089-05 de 14 junio.

Espero haberte ayudado!

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