question-circle IRNR- INFORMA IRNR Imposición complementaria cantidades transferidas al extranjero

06 Ago 2020 11:14 - 07 Ago 2020 18:26 #103269 por CristinaMerida
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Hola! Sobre el IRNR surgió una duda sobre la imposición complementaria del 19% sobre las cantidades transferidas al extranjero y para ellos se respondió con dos ejemplos:
EJEMPLO 1.
EP obtiene una renta de 1.000 u.m. que no se transfiere a la casa central ubicada en el extranjero. En el cálculo de esa renta existen 100 u.m. de gastos financieros por intereses pagados a la Central porque ha recibido un préstamo de ésta.
Liquidación IRNR: 25%x1.000,00 =250,00 euros y 19%x100,00 = 19,00. Total: 269,00 u.m.

EJEMPLO 2.
Igual que el ejemplo 1 pero la actividad económica del establecimiento permanente es la intermediación financiera (entidades de crédito) y además se abonan en concepto de comisiones de asistencia técnica 200,00 euros.
Liquidación IRNR: 30% (artículo 29.6 LIS2014)x900,00 =270,00 euros y 19%x200,00 = 38,00. Total: 308,00 u.m. Los intereses del préstamo recibido por la central no son gravados adicionalmente y además son gasto deducible (1.000 -100=900,00 euros de renta).

Mi duda surge en que en el ejemplo 1, los 100 euros de intereses dice que está incluido en la renta y se considera como gasto no deducible pero no lo lo suma a los 1000 par calcular el IRNR. Sin embargo en el ejemplo 2, al considerarse gasto deducible por tratarse de EP de entidades de crédito lo resta.
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