file Requerimiento de información a un tercero en procedimiento inspector.

31 Jul 2020 11:56 #103002 por Lupin_3rd
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Buenas. Me surge una duda a raíz del examen de AHP de promoción interna del año 2016. En la parte de inspección se hace un requerimiento de información a los pacientes de un dentista al que se está investigando. El supuesto pregunta si los pacientes tienen obligación de contestar, y en la solución que tengo (preparandotributario) dice que si. Pero yo tengo dudas.

¿Tiene un particular que no realiza ninguna actividad económica (los pacientes en este caso) obligación de responder? Para mi no tiene mucho sentido ese requerimiento. Ya que al no realizar ningún tipo de acticidad económica no tiene obligación de guardar facturas y demás que no vayan a emplear en su IRPF.

¿Además si se negaran a responder por ejemplo porque han tirado a la basura la factura podrían ser sancionados por el 203? No le veo mucho sentido cuando no tienen obligación de guardar esas facturas...

A ver que opináis.

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31 Jul 2020 13:36 #103007 por Madrigal
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Creo que el art 93.1 LGT es bastante claro: tiene obligación de informar a la Administración tributaria respecto los datos con transcendencia tributaria relacionados con sus propias obligaciones o deducidos de sus relaciones con otras personas. En ningún caso se limita esta obligación a realizar actividades económicas.

En el caso que planteas, supongo que será un requerimiento del art 55 RGAT. La infracción del 203 sólo tendría cabida en caso de falta de contestación a los requerimientos, pero no por no conservar la factura, ya que no tiene obligación de conservarla. La simple declaración del paciente ya tiene valor a efectos probatorios en base a lo dispuesto en el art 108.4, sin necesidad de aportar la factura.

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31 Jul 2020 13:45 #103010 por Witty
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De hecho, el artículo 93.1 especifica que la obligación se limita a aportar "datos, informes, antecedentes y justificantes con trascendencia tributaria relacionados con el cumplimiento de sus propias obligaciones tributarias o deducidos de sus relaciones económicas, profesionales o financieras con otras personas". La relación de un particular con su dentista no es una relación económica, profesional o financiera. Y como tampoco se trata de una obligación tributaria propia, la conclusión debe ser que no está obligado a facilitar dicha información, entre otras cosas porque, como señaló Lupin, no tiene ninguna obligación de conservar ningún justificante como consumidor.
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31 Jul 2020 14:13 #103013 por Lupin_3rd
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Witty escribió: De hecho, el artículo 93.1 especifica que la obligación se limita a aportar "datos, informes, antecedentes y justificantes con trascendencia tributaria relacionados con el cumplimiento de sus propias obligaciones tributarias o deducidos de sus relaciones económicas, profesionales o financieras con otras personas". La relación de un particular con su dentista no es una relación económica, profesional o financiera. Y como tampoco se trata de una obligación tributaria propia, la conclusión debe ser que no está obligado a facilitar dicha información, entre otras cosas porque, como señaló Lupin, no tiene ninguna obligación de conservar ningún justificante como consumidor.


Eso mismo es lo que pienso. Yéndose a lo absurdo, es como si hacienda investiga al Mercadona y me hace un requerimiento individualizado a mi por la compra de comida semanal que hice hace 3 años. No tiene sentido...

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31 Jul 2020 14:18 #103014 por Menkure
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Todo depende del concepto de relacion economica. Si se considera como tal el abono de cualquier importe por la prestacion del servicio realizado por el dentista entonces si se podria realizar el requerimiento. Otra cosa es que la informacion obtenida del requerimiento sirva como prueba ya que de acuerdo al 108.4 LGT podrá exigirse al declarante que ratifique y aporte prueba, que en este caso seria la factura. En otro caso seria la palabra del paciente contra la del dentista.

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31 Jul 2020 14:24 #103015 por Madrigal
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La relación de un paciente con su dentista no es una relación económica? Creo que por los tratamientos dentales se paga algo. Si lo interpretas así no se podrían hacer requerimientos a nadie que no fuese empresario o profesional.

Como dije antes no tiene obligación de conservar la factura pero sí de contestar a los requerimientos, y la información proporcionada por el tercero tiene valor probatorio en base a lo dispuesto en el 108.4 LGT.

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31 Jul 2020 14:36 #103016 por Lupin_3rd
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Madrigal escribió: La relación de un paciente con su dentista no es una relación económica? Creo que por los tratamientos dentales se paga algo. Si lo interpretas así no se podrían hacer requerimientos a nadie que no fuese empresario o profesional.

Como dije antes no tiene obligación de conservar la factura pero sí de contestar a los requerimientos, y la información proporcionada por el tercero tiene valor probatorio en base a lo dispuesto en el 108.4 LGT.


Entiendo lo que dices, pero me siguen surgiendo muchas dudas. Por ejemplo, para empezar como sabe Hacienda quienes son los pacientes. El dentista no tiene por qué saber tus datos más allá de tu nombre de pila para pedir cita. No tienes obligación de presentar el NIF para que te haga un empaste. Y esto puedes llevarlo al ejemplo del Mercadona para verlo más claro. Sigo pensando que estos requerimiento solo tienen sentido para operaciones con trascendencia tributaria. O sea, en las que es necesario el NIF. Y eso en la práctica deja a empresarios y profesionales o particulares que necesiten acreditar algo en su declaración de IRPF. No tiene sentido hacer requerimientos individualizados a personas que no van a poder acreditar nada salvo su palabra...

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31 Jul 2020 14:40 #103017 por Lupin_3rd
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Además también me pregunto si es legal solicitar este tipo de información a un particular. Es una operación sin trascendencia tributaria ya que no requiere NIF y no se si es legal solicitar este tipo de información privada desde el punto de vista de la protección de datos personales...

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31 Jul 2020 14:41 #103018 por Dguez
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Madrigal escribió: Creo que el art 93.1 LGT es bastante claro: tiene obligación de informar a la Administración tributaria respecto los datos con transcendencia tributaria relacionados con sus propias obligaciones o deducidos de sus relaciones con otras personas. En ningún caso se limita esta obligación a realizar actividades económicas.

En el caso que planteas, supongo que será un requerimiento del art 55 RGAT. La infracción del 203 sólo tendría cabida en caso de falta de contestación a los requerimientos, pero no por no conservar la factura, ya que no tiene obligación de conservarla. La simple declaración del paciente ya tiene valor a efectos probatorios en base a lo dispuesto en el art 108.4, sin necesidad de aportar la factura.


Coincido con esta respuesta.

Es que tal y como se plantea una cosa es contestar, que entiendo que se tiene que contestar al requerimiento.. y otra cosa es la obligación de aportar los datos (no tengo obligación de conservarlos...) es decir contestar diciendo que no los tengo...

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31 Jul 2020 14:53 #103019 por Lupin_3rd
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Dguez escribió:

Madrigal escribió: Creo que el art 93.1 LGT es bastante claro: tiene obligación de informar a la Administración tributaria respecto los datos con transcendencia tributaria relacionados con sus propias obligaciones o deducidos de sus relaciones con otras personas. En ningún caso se limita esta obligación a realizar actividades económicas.

En el caso que planteas, supongo que será un requerimiento del art 55 RGAT. La infracción del 203 sólo tendría cabida en caso de falta de contestación a los requerimientos, pero no por no conservar la factura, ya que no tiene obligación de conservarla. La simple declaración del paciente ya tiene valor a efectos probatorios en base a lo dispuesto en el art 108.4, sin necesidad de aportar la factura.


Coincido con esta respuesta.

Es que tal y como se plantea una cosa es contestar, que entiendo que se tiene que contestar al requerimiento.. y otra cosa es la obligación de aportar los datos (no tengo obligación de conservarlos...) es decir contestar diciendo que no los tengo...


Yo cada vez me decanto más por que hacienda no puede hacer ese tipo de requerimientos. Como digo, es una operación sin trascendencia tributaria y entiendo que entra en juego la privacidad. Por ir de nuevo al absurdo, si hacienda investiga una tienda de juguetes eroticos, dudo mucho que le pueda requerir información a un cliente particular sobre los consoladores que compró allí...

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31 Jul 2020 15:13 #103020 por Madrigal
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La información de los pacientes supongo que se habrá obtenido en una inspección a la clínica dental. Suelen tener los datos de sus pacientes, con su historia clinica. Los tratamientos dentales tienen una exención en el IVA pero hay obligación de expedir factura y por supuesto que las operaciones que se realizan tienen trascendencia tributaria ( la clínica dental debería declarar todas sus ventas). Ten en cuenta que el sector dental en concreto por la exención del IVA es muy dado a tener operaciones pagadas en efectivo que luego no se declaran: por eso es importante poder obtener información de terceros. En el ejemplo que ponías del Mercadona, por el tipo de actividad, no tiene ningún sentido solicitar información a un cliente, que además será difícil o imposible localizar respecto a la ventas de una empresa que está en el SII. El requerimiento, si se localiza al cliente, se puede hacer pero no tiene interés alguno.

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31 Jul 2020 15:22 #103022 por Menkure
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Por si sirve de ayuda en la respuesta que da el CEF también dice que puede requerirse esa información a los pacientes ya que las intervenciones realizadas y los medios de pago usados es una información con trascendencia tributaria.

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31 Jul 2020 16:06 #103025 por Lupin_3rd
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Madrigal escribió: La información de los pacientes supongo que se habrá obtenido en una inspección a la clínica dental. Suelen tener los datos de sus pacientes, con su historia clinica. Los tratamientos dentales tienen una exención en el IVA pero hay obligación de expedir factura y por supuesto que las operaciones que se realizan tienen trascendencia tributaria ( la clínica dental debería declarar todas sus ventas). Ten en cuenta que el sector dental en concreto por la exención del IVA es muy dado a tener operaciones pagadas en efectivo que luego no se declaran: por eso es importante poder obtener información de terceros. En el ejemplo que ponías del Mercadona, por el tipo de actividad, no tiene ningún sentido solicitar información a un cliente, que además será difícil o imposible localizar respecto a la ventas de una empresa que está en el SII. El requerimiento, si se localiza al cliente, se puede hacer pero no tiene interés alguno.


Dos pegas a esto. La primera es que los datos de los clientes del dentista son privados. Están protegidos y Hacienda no tiene derecho a conocerlos aunque la clinica disponga de ellos. Además, que la clínica no tiene por que tenerlos.

Lo segundo es que la clinica tiene que expedir factura y tendrá qur declararlo como cualquier otra empresa. Pero para el cliente es una operación sin trascendencia tributaria ya que no hace falta mostrar el NIF para realizarla.

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31 Jul 2020 16:14 #103026 por Dguez
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Lupin_3rd escribió:

Witty escribió: De hecho, el artículo 93.1 especifica que la obligación se limita a aportar "datos, informes, antecedentes y justificantes con trascendencia tributaria relacionados con el cumplimiento de sus propias obligaciones tributarias o deducidos de sus relaciones económicas, profesionales o financieras con otras personas". La relación de un particular con su dentista no es una relación económica, profesional o financiera. Y como tampoco se trata de una obligación tributaria propia, la conclusión debe ser que no está obligado a facilitar dicha información, entre otras cosas porque, como señaló Lupin, no tiene ninguna obligación de conservar ningún justificante como consumidor.


Eso mismo es lo que pienso. Yéndose a lo absurdo, es como si hacienda investiga al Mercadona y me hace un requerimiento individualizado a mi por la compra de comida semanal que hice hace 3 años. No tiene sentido...


Si nos ponemos en el caso Mercadona puede que lleguemos todos a la misma conclusión, aunque hay tiques, facturas simplificadas y un registro por parte de mercadona que entiendo que no vería una "gran transcendencia tributaria" que me solicitasen a mi esa factura tiquet por una compra de hace 3 años...pero si nos ponemos en el caso de unos recién casados es bastante lícito que se le requiera la factura del banquete aa ellos, no? sabiendo de antemano las incidencias en el sector sobre esto...

Entiendo que, por ejemplo, unos implantes dentales...tiene una facturación elevada, se mirará supongo si se paga en efectivo, si se declara en las informativas sobre ese límite de efectivo...por lo tanto me inclino a que sí tiene trascendencia tributaria....

Ahora bien llevar a todo esto a una infracción tributaria por no aportar dicha factura por el "implantado" es quizás un tanto exagerado...pero otra cosa es no contestar ese requerimiento, que me parece a mi dadas las respuestas aportadas cada vez más lícito por parte de la AEAT

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31 Jul 2020 16:50 #103027 por Coguay
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Madrigal, MenKure y Dguez tienen razón. Los requerimientos de información está obligado a contestarlos todo el mundo. La no contestación es motivo de sanción. Otra cosa es que contestes que no te acuerdas, que no tienes documentación, etc.... Normalmente, el Inspector o Técnico los realiza con motivo de un procedimiento en curso y ya os digo yo que lo que piden (por mis manos han pasado algunos) no son tonterías ni documentos de hace 3 años......
Por cierto, a modo de ejemplo, os diré que, ahora mismo, los agentes de Inspección, como ayuda a Gestión, realizamos la campaña anual de alquileres. Consiste en un requerimiento que lanzamos a los "inquilinos" en base a su declaración de renta y les pedimos que nos aporten contrato de alquiler y otra documentación si la tienen a efectos de comprobar si el "casero" declara los ingresos por alquiler. Resumiendo mucho, y para no cansaros, cuando no contestan al primer requerimiento se envía un segundo advirtiendo de la sanción correspondiente en caso de no responder......
El siguiente usuario dijo gracias: Lupin_3rd, marqui1989, Dguez

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